Податкові платежі організації та джерела їх сплати на прикладі ТОВ «Оазис»

платежі

Надіслати свою гарну роботу до бази знань просто. Використовуйте форму нижче

Студенти, аспіранти, молоді вчені, які використовують базу знань у своєму навчанні та роботі, будуть вам дуже вдячні.

Розміщено на http://www.allbest.ru/

Федеральне агентство з освіти

Владивостоцький державний університет економіки та сервісу

Кафедра: Фінанси та податки

Тема: Податкові платежі організації та джерела їхньої сплати на прикладі ТОВ «Оазис»

Спеціальність: 08105.65 «Фінанси та кредит»

Керівник _______________ Просалова В.С.

Студент _______________ Кустова Т.В.

Податкова тематика постійно перебуває у фокусі уваги уряду країни, обох палат українського парламенту та бізнесу, оскільки має першорядне значення як для формування бюджетів усіх рівнів, так і для розвитку економіки країни. Зроблені протягом останніх десяти років перетворення дозволили створити податкову систему, яка адекватна стану української економіки та загалом відповідає таким фундаментальним принципам, як стабільність, передбачуваність, ефективність та збалансованість. Звісно, ​​із застереженнями: податкова реформа ще не завершена, і деякі гострі проблеми ще доведеться вирішувати.

У процесі господарської діяльності (тобто виробництва та реалізації готових товарів, робіт, послуг) будь-яке підприємство стикається з необхідністю обчислення та сплати до бюджетів відповідних рівнів деяких податків та зборів. Податки є одним з основних фінансових інструментів ринкової економіки і є з одного боку фінансовою основою бюджетів різних рівнів, а з іншого вони надаютьІстотний вплив на грошовий обіг, ціноутворення, здійснення інвестиційної політики, розподіл прибутку.

Основним фактором перерозподілу прибутку є певне і закріплене за кожним податком джерело його сплати, від стану якого може залежати фінансовий стан підприємства, його конкурентне становище на ринку, стан та структури його внутрішніх підрозділів.

За допомогою оподаткування вилучаються фінансові кошти підприємств та громадян до бюджету держави та регулюються умови виробництва та реалізації товарів та послуг. Розмір податкових ставок, порядок сплати податків, існуючі пільги та знижки з податків створюють диференційовані умови для капіталовкладень, придбання нерухомості, інвестицій у основні виробничі фонди, купівлі цінних паперів та інших операцій. Вся сукупність законів і правил, що регламентують сплату податків у цій галузі, сфері господарства чи регіоні, створюють своєрідний «податковий клімат», який необхідно брати до уваги при виборі сфери бізнесу та його поточної реалізації.

Метою даної є визначення ролі податків у відтворювальному процесі та ролі податкових методів регулювання фінансово-економічних відносин у народному господарстві, визначення методів оптимізації оподаткування, характеристики основних видів правопорушень у сфері оподаткування, а також розгляд податкової системи в цілому.

Відповідно до поставленої мети можна виділити такі завдання роботи:

- проаналізувати податкове поле підприємства;

- Визначити рівень податкового навантаження;

- Виявити найбільш вигідний об'єкт оподаткування для даного підприємства.

У роботі використано не лише теоретичні роботи, а й законодавчіакти, що мають практичне значення та що регламентують податкову систему України.

Об'єктом дослідження даної курсової роботи є Товариство з обмеженою відповідальністю «ОАЗІС», яке здійснює свою діяльність на території України. ТОВ «ОАЗІС» займається такими видами економічної діяльності: діяльність ресторанів та кафе; діяльність барів; інша діяльність з організації відпочинку та розваг.

Робота складається з вступу, теоретичної та практичної частин, висновків, списку використаної літератури та додатків.

Глава 1. Роль податків у відтворювальному процесі

1.1 Податкові методи регулювання фінансово-економічних відносин

Податкові методи регулювання фінансово-економічних відносин у народному господарстві разом із іншими економічними важелями створюють необхідні передумови на формування та функціонування єдиного, цілісного ринку. Податкова система утворює сукупність податків, зборів, мит та інших платежів, що стягуються в державі, а також форми і методи їх побудови. Податкова система виходить з відповідних законодавчих актах держави. Вони встановлюють конкретні методи побудови та стягування податків.

З економічної точки зору, податки є головним інструментом перерозподілу доходів і фінансових ресурсів, здійснюваних органами державної влади. З юридичної точки зору, податки - це норми, що встановлюються законодавчими актами, що регулюють розміри, форми, методи, терміни безоплатного вилучення державою частини доходів підприємств, організацій, населення.

У ст. 8 частини першої Податкового кодексу Україна під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безоплатний платіж, що стягується з організацій та фізичних осібформі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання чи оперативного управління коштів, з метою фінансового забезпечення діяльності держави та (або) муніципального утворення.

Відмінними рисами будь-якого податку є:

Під збором розуміється обов'язковий внесок, що стягується з організацій та фізичних осіб, сплата якого є однією з умов здійснення платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами та посадовими особами юридично значущих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів (ліцензій ).

Сутність податків безпосередньо проявляється у функціях. Виділяють фіскальну, регулюючу (стимулюючу) та контрольну функції податків.

Суть фіскальної функції полягає у забезпеченні надходження необхідних коштів до бюджетів різних рівнів для покриття державних видатків. Через фіскальну функцію податків відбувається одержавлення частини національного доходу у грошовій формі, що створює об'єктивні передумови підвищення ролі держави. Таким чином, фіскальна функція – це здатність податку покривати суспільні потреби. Тому довгий час фіскальна функція розглядалася як самодостатня для вираження суті та призначення податку. Сьогодні в економічно слабко розвинених країнах так і відбувається. Там податки переважно виконують фіскальну функцію.

Податкам властива і контрольна функція, яка сприяє кількісно-якісному відображенню ходу розподільчого процесу, дозволяє контролювати формування вартісних пропорцій у суспільстві, податкових надходжень до бюджету, їхню повноту та своєчасність. Завдяки податковому контролю оцінюються дотримання таефективність дії принципів оподаткування, інших функцій податків та податкової системи загалом. У результаті органи державної влади одержують інформацію для проведення податкової політики на найближчу та віддалену перспективу. Одним із найважливіших завдань податкового контролю є перевірка дотримання податкової дисципліни та податкового законодавства та всіма суб'єктами.

Статтею 12 ПК України передбачено трирівневу систему стягування податків, яка включає наступні елементи (рис.1):

1. федеральні податки та збори;

2. податки та збори суб'єктів України (або ж регіональні податки);

3. місцеві податки та збори.

Федеральні податки та збори встановлюються статтею 13 ПК України та є обов'язковими до сплати на всій території України. До федеральних податків і зборів, що сплачуються підприємствами (юридичними особами) належать такі:

1. податку додану стоимость;

4. податку з прибутку організацій;

5. податку видобуток з корисними копалинами;

Малюнок 1. Федеральні, регіональні, місцеві податки та збори

7. збори за користування об'єктами тваринного світу та за користування об'єктами водних біологічних ресурсів;

8. Державне мито.

Регіональні податки та збори встановлюються відповідно до статті 14 НК РФ, вводяться в дію законами суб'єктів України та обов'язкові до сплати на території відповідних суб'єктів. На даний час підприємства повинні виплачувати такі регіональні податки:

1. податку майно организаций;

2. податку гральний бизнес;

3. транспортний податок.

Податковий кодекс України передбачає наявність спеціальних податкових режимів, які застосовуються поряд із загальною системою. Дані податкибули введені державою у податкове законодавство з метою стимулювання розвитку та спрощення процедури обчислення та сплати податкових зобов'язань малими підприємствами, про що свідчать умови, відповідно до яких підприємство може здійснити перехід до цієї системи оподаткування.

Спеціальні податкові режими можуть передбачати особливий порядок визначення елементів оподаткування, а також звільнення від обов'язку зі сплати окремих податків і зборів (наприклад, податок на прибуток організацій, податок на майно організацій та податок на додану вартість), замінюючи їх сплатою єдиного податку. До них відносяться:

1. Система оподаткування сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок);

2. Спрощена система оподаткування;

3. Система оподаткування як єдиного податку на поставлений дохід окремих видів діяльності;

4. Система оподаткування під час виконання угод про розподіл продукції.

Перші три справді скорочують податкове поле підприємства до обчислення та сплати одного сукупного податку. Останній спеціальний податковий режим передбачає звільнення платника податків від обчислення та сплати регіональних та місцевих податків, а також передбачає особливе оподаткування з усіх федеральних податків і зборів. Відповідно до ст. 346. Податкового кодексу РФ:

2. Застосування спрощеної системи оподаткування організаціями передбачає їх звільнення від обов'язку зі сплати податку на прибуток організацій (за винятком податку, що сплачується з доходів, що оподатковуються за податковими ставками, передбаченими пунктами 3 та 4 статті 284 цього Кодексу); податку майно організацій; податку на додану вартість (крім податку,що сплачується відповідно до договору простого товариства (договором про спільну діяльність)).

3. Застосування спрощеної системи оподаткування індивідуальними підприємцями передбачає їхнє звільнення від обов'язку зі сплати податку на доходи фізичних осіб; податку на майно фізичних осіб (щодо майна, що використовується для підприємницької діяльності); податку на додану вартість (крім податку, що сплачується відповідно до договору простого товариства (договором про спільну діяльність)).

Інші податки сплачуються організаціями та індивідуальними підприємцями, які застосовують спрощену систему оподаткування відповідно до законодавства про податки та збори.

4. Для організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування, зберігаються чинні порядок ведення касових операцій та порядок подання статистичної звітності.

5. Організації та індивідуальні підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування, не звільняються від виконання обов'язків податкових агентів, передбачених цим Кодексом.

Об'єктом оподаткування визнаються:

  • доходи, зменшені величину витрат.
  • 6% (у разі вибору об'єкта оподаткування «доходи»);
  • 15% (у разі вибору об'єкта оподаткування «доходи мінус витрати»

Платниками страхових внесків є:

  • особи, які здійснюють виплати та інші винагороди фізичним особам:
  • фізичні особи, які не визнаються індивідуальними підприємцями;
  • індивідуальні підприємці, адвокати, нотаріуси, що займаються приватною практикою, невиплати та інші винагороди фізичним особам (самозайняте населення).

Страховівнески, що застосовуються платниками податків у 2011-2012 роках