Податкові та комерційні розрахунки Навчальний матеріал, контрольні завдання та методичні рекомендації

Процентні ставки встановлюються у вигляді відсотка по відношенню до бази оподаткування, яка в даному випадку виступає в грошовій формі.

База оподаткування акцизного збору визначається за обсягами реалізації підакцизних товарів шляхом їх продажу, обміну, в т.ч. для власного споживання та промислової переробки. Для бази оподаткування обороти з реалізації розраховуються у вартісному вигляді (за продажними цінами без ПДВ та акцизного збору) або в натуральному (за обсягами продажів у натуральних одиницях).

При ввезенні підакцизних товарів на митну територію України база, що обкладається, розраховується на підставі митної вартості товарів з урахуванням фактичних сум мита та митного збору.

За чинним в Україні порядком акцизний збір обчислюється кількома способами залежно від виду підакцизного товару:

1. за ставками у відсотках до обороту з продажу, виходячи з максимальної ціни виробника без урахування ПДВ та акцизу;

2. за твердими ставками, з обсягу продажу товару;

3. одночасно за відсотковими ставками з обороту з продажу та у твердих ставках;

4. комбіновано: за ставками у відсотках з обороту за ціною реалізації (без ПДВ), але з менш твердої ставки з одиниці реалізованого товару.

2.2.Формування ціни з урахуванням акцизного збору.

Розглянемо формування ціни на підакцизний товар, який оподатковується за процентною ставкою до обороту продажів за максимальними цінами без ПДВ та акцизу (перший спосіб).

Це відбувається за тією самою принциповою схемою, що була розглянута нами у розділі ПДВ. Зараз докладніше зупинимося наїї фрагмент, пов'язаний з визначенням ціни з урахуванням акцизу (Ца).

Якщо ставка акцизного збору жорстка, то сума акцизу просто додається до ціни без непрямих податків.

Якщо ставка збору відсоткова, то сума акцизу, що входить у ціну, визначається аналогічно ПДВ: множенням ставки на оподатковувану базу, тобто. ціну без непрямих податків

Тут для зручності ми використовуємо ставку акцизного збору не у відсотковому вираженні, а як частки.

Розглянемо кілька навчальних прикладів, у яких використано умовні значення акцизних ставок (у разі важлива методика розрахунку).

Приклад 6.Витрати виробництва одиниці підакцизного товару становлять 40 грн., його розрахункова рентабельність – 30%, ставка акцизного збору – 5%. Розрахувати продажну ціну товару.

Розрахунковий прибуток, що закладається у ціну товару: П = 40 * 0,3 = 12 (грн.).

Оподатковувана база акцизного збору - це сума витрат та прибутку: 40 + 12 = 52 (грн.).

Сума акцизного збору: 52*0,05 = 2,6 (грн.), оподатковувана база ПДВ: 52 + 2,6 = 54,6 (грн.), сума ПДВ: 54,6*0,2 = 10,92 (грн.). Тепер розраховуємо продажну ціну з урахуванням ПДВ та акцизного збору: 54,6 + 10,92 = 65,52 (грн.).

Якщо ж задана продажна ціна підакцизного товару, то розрахунок акцизного збору слід вести за допомогою зворотної ставки, аналогічно до того, як це робиться в розрахунках з ПДВ. Аналогічно визначається і зворотна ставка акцизного збору: nа * = nа: (1 + nа), де nа - Певна пряма ставка збору, виражена в частках. Зворотна ставка використовується у тих випадках, коли розрахунки ведуть у зворотному порядку за схемою формування ціни, для розподілу акцизного збору з ціни з урахуванням цього збору.

Приклад 7.Фірма-виробник реалізувала у звітному періодіпідакцизного товару у сумі 12000 грн. Ставка акцизного збору – 25%. Розрахувати суму акцизного збору, що підлягає сплаті.

Визначимо базу звітного періоду, що обкладається, для цього приберемо з обсягу реалізації ПДВ: 12000 – 2000 = 10000 (грн.).

Сума акцизного збору – 10000*0,25: (1+0,25) = 2000 грн.

Приклад 8.Витрати виробництва підакцизного виробу 60 грн., ставка акцизу 25%, ставка ПДВ – базова 20%. Розрахувати:

- рентабельність виробу за продажною ціною 150 грн.;

- Ціну реалізації при розрахунковій рентабельності виробу 15%.

1. Ціна без ПДВ становитиме 150 – 25 = 125 грн. Ця ціна з урахуванням акцизу, з якої виділяємо акцизний збір за зворотною ставкою: Асб = 125 * 0,25: 1,25 = 25 грн. Ціна без непрямих податків становитиме: 125 – 25 = 100 грн. Залишається знайти розрахунковий прибуток, який забезпечує задана ринкова ціна: П = 100 - 60 = 40 (грн.).

Рентабельність виробу складе 40: 60 = 66,7 (%).

2. Розрахунковий прибуток, що закладається у ціну виробу: П = 60 * 0,15 = 9 .

Визначаємо ціну без непрямих податків: Цбкн = З + П = 60 + 9 = 69.

Розрахуємо акцизний збір, що включається до ціни за допомогою прямої ставки:

Ціна з урахуванням акцизу: Ца = З + П + Асб = 69 + 17,25 = 86,25.

Продажну ціну визначаємо з урахуванням ПДВ: ПДВ = 86,25*0,2 = 17,25;

ЦНДС = 86,25 + 17,25 = 103,5 (грн.).

Вправи для самостійної роботи.

1. Витрати виробництва одиниці підакцизного товару – 125,20 грн. Ставка акцизного збору – 20%, ставка ПДВ – 18%. Розрахувати:

- Мінімальну продажну ціну товару;

- рентабельність товару за продажною ціною 246 грн.

2. Торгова фірма придбала у виробника 100 прим. підакцизного товару за ціною 156 грн. та реалізувалаїх за ціною 240 грн. за шт. Ставка акцизного збору – 12%, ставка ПДВ – 20%. Визначити платника акцизного збору та суму збору, що підлягає сплаті.

3. Фірма-виробник підакцизних товарів реалізувала у звітному періоді підакцизних товарів власного виробництва – 360000 грн. (ставка акцизного збору – 22%), підакцизних товарів, придбаних у фірми-імпортера – 126000 грн. (ставка акцизного збору – 15%), виконала роботи для замовника на суму 24000 грн. Визначити податкове зобов'язання з ПДВ фірми – виробника підакцизних товарів, платника та суму акцизного збору, що підлягає сплаті до бюджету.

3. Податок з прибутку.

3.1. Основні законодавчо-нормативні положення та правила податкових розрахунків на прибуток.

АлтДТУ 419
АлтДУ 113
АмПГУ 296
АГТУ 266
БІТТУ 794
БДТУ «Воєнмех» 1191
БДМУ 172
БДТУ 602
БДУ 153
БДУІР 391
БелДУТ 4908
БДЕУ 962
БНТУ 1070
БТЕУ ПК 689
БрДУ 179
ВНТУ 119
ВГУЕС 426
ВлДУ 645
ВМедА 611
ВолгДТУ 235
ВНУ ім. Даля 166
ВЗФЕД 245
ВятГСХА 101
ВятДГУ 139
ВятДУ 559
ГГДСК 171
ГомГМК 501
ДДМУ 1967
ДДТУ ім. Сухого 4467
ДМУ ім. Скорини 1590
ДМА ім. Макарова 300
ДДПУ 159
ДальГАУ 279
ДВДГУ 134
ДВДМУ 409
ДВГТУ 936
ДВГУПС 305
ДВФУ 949
ДонДТУ 497
ДІТМ МНТУ 109
ІвДМА 488
ІДХТУ 130
ІжДТУ 143
КемГППК 171
КемДУ 507
КДМТУ 269
КіровАТ 147
КДКСЕП 407
КДТА ім. Дегтярьова 174
КНАГТУ 2909
КрасГАУ 370
КрасДМУ 630
КДПУ ім. Астаф'єва 133
КДТУ (СФУ) 567
КДТЕІ (СФУ) 112
КПК №2 177
КубДТУ 139
КубДУ 107
КузДПА 182
КузДТУ 789
МДТУ ім. Носова 367
МДЕУ ім. Сахарова 232
МГЕК 249
МДПУ 165
МАІ 144
МАДІ 151
МДІУ 1179
МГОУ 121
МДСУ 330
МДУ 273
МГУКІ 101
МГУПД 225
МГУПС (МІІТ) 636
МГУТУ 122
МТУСІ 179
ХАІ 656
ТПУ 454
НДУ МЕІ 641
НМСУ «Гірський» 1701
ХПІ 1534
НТУУ «КПІ» 212
НУК ім. Макарова 542
НВ 777
НДАВТ 362
НДАУ 411
НДАСУ 817
НДМУ 665
НДПУ 214
НДТУ 4610
НГУ 1992
НГУЕУ 499
НДІ 201
ОмДТУ 301
ОмГУПС 230
СПбПК №4 115
ПГУПС 2489
ПДПУ ім. Короленка 296
ПНТУ ім. Кондратюка 119
РАНХіГС 186
РОАТ МІІТ 608
РТА 243
РДДМУ 118
РДПУ ім. Герцена 124
РДППУ 142
РДСУ 162
«МАТІ» — РДТУ 121
РГУНіГ 260
РЕУ ім. Плеханова 122
РДАТУ ім. Соловйова 219
РязГМУ 125
РДРТУ 666
СамДТУ 130
СПбДАСУ 318
Інжекон 328
СПбГІПСР 136
СПбГЛТУ ім. Кірова 227
СПбДМТУ 143
СПбГПМУ 147
СПбДПУ 1598
СПбГТІ (ТУ) 292
СПбДТУРП 235
СПбДУ 582
ГУАП 524
СПбГУНіПТ 291
СПбГУПТД 438
СПбГУСЕ 226
СПбГУТ 193
СПГУТД 151
СПбГУЕФ 145
СПбГЕТУ «ЛЕТИ» 380
ПІМаш 247
НДУ ІТМО 531
СДТУ ім. Гагаріна 114
СахДУ 278
СЗТУ 484
СибАГС 249
СибДАУ 462
СибДІУ 1655
СибДТУ 946
СГУПС 1513
СібГУТІ 2083
СибУПК 377
СФУ 2423
СНАУ 567
СумДУ 768
ТРТУ 149
ТОГУ 551
ТДЕУ 325
ТДУ (Томськ) 276
ТДПУ 181
ТулДУ 553
УкрДАЖТ 234
УлДТУ 536
УІПКПРО 123
УрДПУ 195
УГТУ-УПІ 758
УГНТУ 570
УДТУ 134
ХДАЕП 138
ХДАФК 110
ХНАГГ 407
ХНУВС 512
ХНУ ім. Каразіна 305
ХНУРЕ 324
ХНЕУ 495
ЦПУ 157
ЧитДУ 220
ЮУрДУ 306

Повний список ВНЗ

Щоб надрукувати файл, скачайте його (у форматі Word).