Податковий моніторинг
Опублікованим законом у першу частину Податкового кодексу Україна запроваджує новий розділ V.2, який стосується такого нововведення у законодавстві, як податковий моніторинг.
Нововведення почнуть діяти з 2015 року, а для учасників консолідованої групи платників податків – з 2016 року.
Головні аспекти податкового моніторингу
Податковий моніторинг - це форма податкового контролю за правильністю обчислення, повнотою та своєчасністю сплати податків та зборів.
Головні аспекти, що характеризують податковий моніторинг
1. Під податковий моніторинг підпадають лише організації (п.1 ст. 105.26 НК РФ).
2. Податковий моніторинг проводиться за заявою організації та на підставі рішення податкового органу (п. 2, 3 ст. 105.26 НК РФ).
3. Моніторинг проводиться за місцезнаходженням податкового органу аналогічно камеральної перевірки (п.1 ст. 105.29 НК РФ).
4. Під податковий моніторинг підпадають лише організації, які відповідають необхідним умовам (п. 3 ст. 105.26 НК РФ).
6. Організація має право відкликати свою заяву до прийняття податковим органом рішення про моніторинг (п. 3 ст. 105.27 НК РФ).
9. Податковий моніторинг можна припинити достроково (ст. 105.28 НК РФ).
10. Питання взаємодії узгоджуються спеціальним регламентом. Зокрема, вирішується питання надання перевіряючим доступу до інформаційних систем організації (п.6 ст. 105.26 НК РФ).
11. За результатами моніторингу може бути прийнята вмотивована думка податкового органу (п. 1 ст. 105.30 НК РФ).
12. Організація на моніторингу вправі запросити цільову думку податківців (п. 2 ст. 105.30 НК РФ).
13. Розбіжності щодо мотивованої думки вирішуються шляхом взаємопогоджувальноїпроцедури лише на рівні ФНС Україна (ст. 105.31 НК РФ).
Умови запровадження податкового моніторингу
Організація має право звернутися до податкового органу із заявою про проведення податкового моніторингу під час виконання умов, зазначених у Таблиці 1.
Зверніть увагу, всі умови мають виконуватися одночасно. Розміри податків, доходів та активів визначаються за календарний рік, що передує року, в якому організація подає заяву.
Таблиця 1 – Умови, що дають право встановлювати податковий моніторинг
Сукупна сума податків: ПДВ, акцизи, на прибуток організацій, на видобуток корисних копалин (без податків, пов'язаних із переміщенням товарів через митний кордон Митного союзу).
не менше 300 мільйонів рублів
Сумарний обсяг отриманих доходів за даними річної бухгалтерської (фінансової) звітності організації.
не менше 3 мільярдів рублів
не менше 3 мільярдів рублів
Як це відбуватиметься
Отже організація вирішується на податковий моніторинг. З чого почати? Подати заяву до своєї інспекції, зібравши наступний пакет документів:
1. Регламент інформаційної взаємодії за встановленою формою.
2. Інформація про організації та фізичних осіб, які безпосередньо чи опосередковано беруть участь в організації з часткою участі понад 25 відсотків.
3. Облікова політика з оподаткування поточного року.
Далі податковий орган розглядає заяву та приймає рішення про проведення моніторингу, або про відмову у його проведенні.
Відмова має бути мотивованою, адже підстав для відмови всього три, і вони прямо закріплені в кодексі (п.5 ст. 105.27 ПК РФ).
Моніторинг здійснюватиметься податковим інспектором без виходу до організаціїперевіркою. Інспектор використовуватиме при моніторингу як дані, надані організацією, а й інші відомості, що є у розпорядженні податкових органів (п. 2 ст. 105.29 НК РФ).
При виявленні протиріч з організації вимагатиме пояснення чи відповідні виправлення у звітах.
При незадовільному результаті, податковий орган повинен буде скласти вмотивовану думку. Згідно зі статтею 105.30 Податкового кодексу Україна – це такий документ, в якому викладено думку податкового органу, що відображає його позицію з питань правильності обчислення, повноти та своєчасності сплати податків.
Організація, яка перебуває на моніторингу, має право самостійно запитати вмотивовану думку податкового органу щодо тієї чи іншої сумнівної ситуації.
Крім того, нове формулювання пункту 8 статті 75 Податкового кодексу України забезпечує ненарахування пені на суму недоїмки, яка утворюється у платника податків у результаті виконання мотивованої думки податкового органу. Ця норма діятиме поряд із виконанням письмових роз'яснень чи роз'яснень невизначеному колу осіб, даних фінансовим, податковим чи іншим уповноваженим органом державної влади з питань податкового законодавства.
За незгоди з мотивованою думкою податківців, організація має право заявити про розбіжності. Їх розглядає вже ФНС України шляхом проведення так званої взаємопогоджувальної процедури (п. 8 ст. 105.30 НК РФ). Результатом такої процедури буде або зміна цільової думки, або залишення її без зміни (п. 3 ст. 105.31 НК РФ).
І ще про один важливий момент. Податковий моніторинг скасовує для платника податків проведення камеральних перевірок (з урахуванням винятків, які закріплені у новомупункті 1.1 статті 88 таки Податкового кодексу РФ). Скасовуються також виїзні перевірки у період, протягом якого проводиться податковий моніторинг. Проте, невиконання організацією мотивованої думки податкового органу дасть підстави для податківців розпочати виїзну перевірку.
Консультант з податківІ.М. Акіньшина, для журналу «Нормативні акти для бухгалтера»
Як заощадити на ПДВ не порушуючи податкового кодексу
Ця електронна книга має повну інформацію про те, які законні способи оптимізації ПДВ передбачені в українському законодавстві. Їх достатньо для того, щоб знижувати податкове навантаження підприємства та не ризикувати >>
Якщо Ви маєте запитання - задайте його тут >>
Читайте також на тему:
Практична енциклопедія бухгалтера
Всі зміни 2019 року вже внесені до бератора експертами.У відповіді на будь-яке питання у вас є все необхідне: точний алгоритм дій, актуальні приклади з реальної бухгалтерської практики, проведення та зразки заповнення документів.