Податковий облік витрат на послугиаутсорсингу
У сучасних умовах розвитку науково-технічного прогресу та впровадження у виробництво нових технологій особливої значущості набуває високий професійний рівень працівників, здатних обслуговувати складні механізми. Однак не завжди в штаті організації є співробітники, які мають необхідний рівень кваліфікації. У такій ситуації компанія має можливість укласти договір щодо надання персоналу з іншою фірмою. Відразу скажемо, що податковий закон дозволяє врахувати при оподаткуванні прибутку витрати на залучення таких спеціалістів
Підпункт 19 п. 1 ст. 264 ПК України до інших витрат, пов'язаних з виробництвом та реалізацією, відносить витрати на послуги з надання працівників (технічного та управлінського персоналу) сторонніми організаціями для участі у виробничому процесі, управлінні виробництвом або для виконання інших функцій, пов'язаних з виробництвом та (або) реалізацією . Отже, організації мають право зменшувати оподатковуваний прибуток у сумі таких витрат.
Ці суми витрат перевіряльники розцінили як економічно необґрунтовані.
Суспільство не погодилося з висновками контролерів та звернулося до арбітражного суду. Суд дійшов висновку про правомірне зменшення оподатковуваного прибутку та зазначив, що економічна виправданість понесених витрат платником податків підтверджується не фактичним отриманням доходів, а спрямованістю таких витрат на отримання доходу.
Арбітражний суд також зазначив, що спірні витрати були пов'язані з господарською діяльністю товариства, а документально підтвердженими витратами розуміються витрати, підтверджені документами, оформленими відповідно до законодавства РФ. Як показує практика, такими документами можуть бути договори, додаткові угоди, активиконаних робіт, підписані сторонами, платіжні доручення, рахунки-фактури.
Податкове вирахування
Трапляється, що податкові органи чинять перешкоди організаціям у вирахуванні сум ПДВ, сплачених за договорами на надання персоналу. Проте не завжди такі претензії є обґрунтованими.
Приклад 4. Товариство звернулося до арбітражного суду із заявою про визнання недійсним рішення податкового органу щодо донарахування ПДВ, а також притягнення товариства до відповідальності за п. 1 ст. 122 НК РФ.
Підставою донарахування податку стало неправомірне, на думку інспекції, пред'явлення суспільством до відрахування ПДВ з угоді з іншою організацією про передачу працівників за договором лізингу. Інспекція, пославшись те що, що зазначені витрати пов'язані з процесом виробництва та реалізації, визнала неправомірним застосування суспільством податкового відрахування у разі.
При розгляді спору суд дійшов висновку про відсутність у податкової інспекції підстав для донарахування ПДВ, сплаченого платником податків сторонньої організації послуг лізингу співробітників.
Відповідно до підп. 19 п. 1 ст. 264 ПК України до складу витрат включаються витрати на послуги з надання працівників сторонніми організаціями для участі у виробничому процесі, управлінні виробництвом або для виконання інших функцій, пов'язаних із виробництвом та (або) реалізацією. Оцінивши наявні у справі документи, суд визнав, що послуги, які надають співробітники за цим договором, пов'язані з виробничою діяльністю товариства. Сплату ПДВ у складі вартості послуг здійснено.
За таких обставин суд дійшов висновку про наявність у платника податків права на застосування податкового відрахування з ПДВ.