ПОДАТКОВИЙ ПОТЕНЦІАЛ РЕГІОНУ І МЕТОДИ ЙОГО ОЦІНКИ (НА ПРИКЛАДІ ПРИМОРСЬКОГО КРАЮ)
Анотація: Робота присвячена дослідженню методичних підходів щодо оцінки величини податкового потенціалу регіону. У статті описуються різні підходи щодо оцінки податкового потенціалу суб'єктів України. Розглянуто заходи щодо покращення та вдосконалення механізму визначення податкового потенціалу регіону на прикладі Приморського краю.
Ключові слова: Податковий потенціал регіону, податок, податкові надходження, податковий паспорт, податкова база, бюджет, оцінка податкової бази.
З метою стабільного розвитку держави потрібна сталість державних та муніципальних фінансів, що передбачає збалансованість та збільшення надходжень до бюджету на поточний момент та у довгостроковій перспективі. У процесі вирішення завдання поповнення бюджетів всіх рівнів та підвищення економічного зростання федеральним, регіональним та місцевим фінансовим службам необхідно мати об'єктивну інформацію, засновану на актуальній оцінці податкового потенціалу.
Податковий потенціал регіону характеризується його економічною структурою та забезпеченістю податкової бази, що виражається оподатковуваними ресурсами. У формуванні податкової бази значної ролі грає регіональний аспект, що у практичних розрахунках визначається через оцінку податкового потенціалу регіону. Податкові надходження при цьому розглядаються як реалізована частина податкового потенціалу.
Податковий потенціал регіону – найважливіше ключове ланка у міжбюджетних відносинах, оскільки визначає рівень фінансування з центрального апарату, є невід'ємною частиною податкового потенціалу держави і складається з податкових потенціалів муніципальних утворень, що знаходяться на території регіону [7].
З метою вивчення методичних засад розрахунку податкового потенціалу наНа рівні суб'єкта Федерації в цій статті використані дані про бюджетно-податкові показники Приморського краю за ряд років, на основі яких здійснено розрахунок податкового потенціалу з використанням різних методів з метою визначення їх відмінностей, виявлення позитивних та негативних сторін.
Так, бюджетна система Приморського краю є частиною консолідованого бюджету України і включає бюджети двох рівнів [1]:
1) регіональний бюджет Приморського краю та бюджети територіальних державних позабюджетних фондів;
2) бюджети муніципалітетів, розташованих у межах регіону.
Податковими доходами регіонального бюджету Приморського краю визнаються власні податкові доходи крайового бюджету, одержувані від регіональних податків і зборів, і навіть відрахування від федеральних податків і зборів за нормативами, передбачених бюджетно-податковим законодавством РФ.
На даний момент єдиної методики з оцінки податкового потенціалу не сформовано, тому у статті було здійснено розрахунок податкового потенціалу Приморського краю з використанням трьох різних методів з метою визначення найбільш оптимального.
1. Розрахунок податкового потенціалу з використанням репрезентативної податкової системи (далі – РНР). Здійснюється на основі показників рівня економічного розвитку (бази оподаткування) суб'єктів
Укаїни та планованих надходжень за кожним видом податків, що враховуються у репрезентативній системі, до консолідованого бюджету суб'єкта Укаїни [4].
До репрезентативної системи податків входять основні податкові джерела суб'єктів України, відображаючи доходні можливості, що враховуються при розподілі фінансування у процесі міжбюджетного регулювання. Інші види доходів, які не враховуються в репрезентативнійсистемі, що не використовуються з метою визначення розміру фінансування при міжбюджетному регулюванні [4].
Щоб уникнути різких коливань грошових надходжень, що передаються регіонам, показники податкових баз регіонів, що беруть участь у розрахунку, беруться в середньому за 3 останні звітні періоди. Перелік показників, що у оцінці податкового потенціалу регіону методом РНС наведено в Табл.1.
Аналізуючи дані Табл.1, можна дійти невтішного висновку про збільшення надходжень практично з усіх видах податкових доходів протягом трьох останніх звітних періоду. Доходоутворюючими податками вважатимуться податку доходи фізичних осіб, податку з прибутку організацій і податку майно организаций.
Податковий потенціал дорівнює сумі податкових потенціалів окремих податків [6]:
де n - Число податків; НБ - податкова база податку, руб.; t-ставка (гранична) податку i-го податку, %.
Для розрахунку податкового потенціалу Приморського краю з окремих податків застосуємо формулу 2[5]:
де НП - податковий потенціал з i-го податку;
ПДi – прогноз надходжень i-го податку консолідований бюджет у періоді, наступному за звітним;
НСi – сумарні нарахування i-го податку консолідований бюджет регіону в останньому звітному періоді, скориговані на одноразові надходження.
Табл.2 прорахований коефіцієнт збирання в розрізі кожного податку за вищевказаною формулою 2:
Коефіцієнт збирання податків за 2012–2014 роки.