Податок на майно організацій максимальна ставка, пільги, за кадастровою вартістю, 2017, як

Податок на майно організацій – ключовий збір системи оподаткування. Але що до нього входить, як він розраховується і на кого поширюється?

Поняття та об'єкти оподаткування

Не належать до об'єктів оподаткування:

1. Ділянки землі, водойми та інші площі природного характеру, не задіяні для комерційних потреб.
2. Власність, володіння якої закріплено правом оперативного використання державою для дислокації підрозділів армії чи зведених служб, забезпечення оборони, цивільного захисту та безпеки, підтримання порядку у країні.

Хто їм оподатковується

У ролі платників виступають організації, чия власність підпадає під критерії податкових зборів, передбачені статтею 374 ПК.

З іноземних та українських підприємств, які ведуть діяльність на території РФ, сплачують податок з рухомості/нерухомості, які перебувають на балансі як об'єкт основного доходу.

Іноземні фірми оподатковуються за одним із принципів:

• збір відсотка від оціночної вартості провадиться з усієї власності для юридичних осіб, що діють шляхом постійних представництв у РФ;
• з іноземців кошти збираються лише з того, що перебуває в юрисдикції України у разі відсутності офіційного представництва в нашій країні.

Пільги з податку

Перелік пільг регламентується ст. 381 ПК як повне звільнення від податкового навантаження для окремих типів платників та особливої ​​власності, що перебуває на обліку підприємства.

Суми не стягуються з:

• майна організацій (церкви, мечеті, вівтарі, елементи з символікою, інше), спрямованого на використання в релігійнихобрядах ;
• російськийїхтовариств інвалідів, де склад осіб з обмеженими можливостями перевищує 80% від загального штату. Під фінансову амністію підпадає рухомість/нерухомість, необхідна їх діяльності;
• організаціїй,виробникихфармацевтичну продукцію — обладнання та приміщення виробництва імунобіологічних засобів ветеринарного застосування, що пригнічують епідемії та епізоотії;
• власністьіадвокатськихколегій, юридичних консультаційабо бюро ;
• державніНДІ та подібні наукові підприємства;
• власності, що є на балансі у резидента, що знаходитьсяприособливої ​​економічної зоне. Пільга діє 5 років від дати його декларування.

Регіональні органи підтримки певного сектора виробництва можуть запроваджувати додаткові пільги. Цей акт закріплюється у виданні відповідного Регіонального закону (РЗ).

Розміри ставки

Порядок відрахувань та строки сплати податкової суми повністю або у вигляді авансової системи прописані ст. 382-383 ПК. Згідно з ними,протягом рокуплатник — українська організація або закордонна, яка працює шляхом постійного представництва,веде авансовий розрахуноку ФНПпоквартально.

Формула розміру авансового платежу:

¼ *(відсотковаставка) *(середняцінамайна , що розраховуєтьсяза квартал)

З урахуванням вищевикладених підрахунків також формується сума податку протягом року:

(сума середніх поквартальних показниківмайна зарік)*(відсотковаставка) – (сума авансів за рік)

Для іноземних платників податків, які функціонують біля РФ, але мають нерухомість у країні, також діє єдина форма оподаткування з авансово-расчетной системою. У разі втрати прав на володіння розраховується коефіцієнт авансів та кінцевої податкової суми виплат за місяцями, включаючи останній як повний.

Звітні періоди, порядок сплати

Податковий період - календарний рік. Звітні періоди – це квартали, які поділяються на 3 місяці кожний.За рішенням місцевої влади для будь-якого регіону можливе скасування звітних періодів.

Податкова база – це середній показник ціни майна, що перебуває у володінні української або зарубіжної юридичної особи, яка діє територіально до РФ. Для її обчислення береться:

1. Залишкова вартість з амортизаційної власності, що розраховується за допомогою бухгалтерського обліку організації.
2. По постійному майну розрахунок проводитьсяза порівняльною оцінкою його з придбання і за поточним рівнем зносу(визначається за амортизаційними нормами з метою внутрішньовиробничого бухобліку) наприкінці всіх кварталів податкової звітності. Сюди входять: житлові споруди, об'єкти благоустрою, господарські будівлі лісового та дорожнього призначення, споруди судноплавних верфей, інші об'єкти фінансового накопичення некомерційного об'єднання.

Податкова база визначається за такою формулою:

Статті 377-378 кодексу оподаткування передбачають особливості збору податку з власності товариств та кооперацій, що передається у користування за довіреністю, у рамках дії концесійного договору. Оцінка здійснюється інспектором технічноїінвентаризації.

Як зробити податковий розрахунок самостійно?

Для закріплення розуміння механізму підрахунку майнових зборів розглянемо приклад. Деяке ТОВ оподатковується під 1,8%, причому у її фонді міститься задекларована власність на 40000 рублів. Умовно, знос обладнання та інвентарю щомісяця знижує їх загальну собівартість на 1000 рублів. Необхідно обчислити розмір авансових відрахувань до ФНП поквартально та суму внеску, що подається до кінця року.

Щоб підрахунки були зрозумілішими, упорядкуємо їх у таблиці:

---