Порядок обчислення та сплати акцизів - до бюджету, строки у 2019 році

Відповідно до законодавства України, підприємства, які реалізують чи переробляють алкоголь, нафту, тютюн, природний газ чи бензин, мають сплатити акциз у державну структуру.

Зміст

Як бути новачкам, які в цій справі не розуміються?

Що потрібно знати

Для того щоб правильно оформити документацію та своєчасно зробити оплату, варто знати основні закони, ставки та формули.

Поняття акцизного податку

Акциз – тип непрямого податку, який встановлюється на вироби, які масово використовуються населенням (всі види тютюну, горілка, пиво, бензин тощо).

Він є внутрішнім (у рамках держави), чим і відрізняється від митних податків, які виконують такі ж функції.

Суми акцизного збору включають вартість продукції або тарифи на послуги. Отже, платять його фактично споживачі.

Платники

До платників акцизу відносяться:

компанії, що мають статус юридичної особи;
ІП;
особи, що вважаються платниками у вигляді здійснення операцій із переміщення через митницю РФ.

Відповідно до ст. 179 ПК України, зобов'язання зі сплати акцизу виникає в той момент, коли особа здійснює операцію, що оподатковується акцизом.

Нараховувати акциз мають і іноземні компанії, а також відокремлені підрозділи фірм. При веденні діяльності з підакцизними товарами окремих видів виникають особливі права та зобов'язання платників податку.

Наприклад, якщо здійснюється операція з прямогонним видом бензину, платником вважається лише виробник.

Такі ж умови оподаткування встановленодля виробників продуктів нафтохімії із прямогонного бензину. При ввезенні товарів до РФ, акциз сплачуватиметься у разі:

якщо продукція переміщається митниці для вільного обігу;
якщо продукція переміщається для переробки (для внутрішніх потреб);
якщо виробляється продукція із сировини для переробки (для вільного обігу).

Не потрібно платити акцизи при імпорті, якщо товар міститься під транзит, митний склад, реекспорт.

Нормативна база

Нарахування, порядок та строки сплати встановлено гол. 22 НК РФ. Список товарів, що оподатковуються акцизним податком, міститься у ст. 181 п. 1 гол. 22 ПК.

Акциз нараховується за такою продукцією:

Не є підакцизною продукцією:

ліки, профілактичні препарати, ветеринарні засоби, які є в Держреєстрі;
парфумерія, побутова хімія та косметичні засоби в аерозольних упаковках, якщо у складі є спирт.

Звітним періодом вважається місяць. Податкову базу визначають за кожним видом продукції, що оподатковується.

Базу податку при продажі або передачі виготовленої продукції платником, у тому числі і при реалізації конфіскованого та безгосподарного підакцизного товару, визначають як обсяг проданої продукції в натуральному вираженні.

При продажу продукції, яку встановлювалася адвалорна ставка акцизу, базу визначають як ціну товару. Під час продажу підакцизного товару платником повинна пред'являтися сума до сплати покупцям.

У розрахунковій документації, у чеках, рахунку-фактурі, первинній документації слід суми акцизного податку виділити окремими рядками.

Виняток – продаж товару за кордон України. Продавець,який не є платником акцизу, не має виділити суму збору у документах.

А отже, і підстав для прийняття сум до відрахування не виникнуть. Платниками податків може бути зменшено суму податку, який необхідно сплатити до державної скарбниці.

Наприклад, відрахування може застосовуватися щодо акцизу, що сплачено під час імпорту підакцизного товару, якщо він є сировиною для подальшої переробки.

Може відніматися і сума сплаченого акцизу у разі, коли покупець повертає продукцію чи цурається неї. Перелік операцій, що є оподатковуваними об'єктами, є у ст. 182 ПК.

Порядок обчислення сум акцизів ↑

При розрахунку важливо не зробити помилок, щоб потім за них не відповідати перед посадовцем. Для цього варто розібратися в формулах, що використовуються, і при обчисленні орієнтуватися на приклади.

Як розрахувати

Якщо необхідно обчислити суму акцизного збору за продукцією, на яку встановлено тверду або адвалорну ставку, використовують таку формулу:

Де А – розмір акцизного збору,

Б – основа податку (у грошовому чи натуральному вираженні),

В – чинна ставка (% або рубль за од.).

Розмір акцизу до сплати за продукцією, якщо використовується комбінована ставка, буде визначено так:

Де А – розмір акцизного податку,

Б - основа податку (натуральне вираження),

В – ставка у карбованцевому вираженні за одиницю,

Д – максимум вартості підакцизного товару.

Загальну суму варто обчислити шляхом складання результатів щодо кожного виду підакцизного товару. Відповідно до ст. 200 ПК, платник акцизу може скористатися відрахуванням за заявою.

Зменшити можна суму, яка пред'явлена продавцем тасплачена компанією при купівлі підакцизного товару, що використовується як сировина.

Для того щоб застосувати відрахування слід дотриматися такої умови: сплата має бути здійснена при реалізації або передачі.

Приклад розрахунку

Ситуація 1. Визначення суми акцизу з тютюнових виробів

Тютюнової фабрикою «Алладін» продано у податковому періоді 5 тис. сигар. Ставка, яка діяла на момент реалізації з тютюнової продукції такого типу – 217 рублів за 1 тис. шт.

Розрахуємо суму акцизного податку, що підлягає сплаті:

1085 рублів = (217 рублів * 5 тис. / 1 тис.).

Але не так просто розрахувати, якщо продається тютюнова продукція, стосовно якої встановлені різні ставки.

Суму можуть визначити, враховуючи специфічну складову, адвалорну комбінованих ставок та загальну суму акцизів методом складання показників.

Наприклад, тютюновою фабрикою продано 6 тис. штук цигарок (300 пачок). Ставка - 100 рублів/1 тис. шт. + 5% (розрахункова вартість). Роздрібна вартість - 25 рублів.