ПОРЯДОК оформлення результатів перевірок платників з питань дотримання чинного
ПОРЯДОК оформлення результатів перевірок платників з питань дотримання чинного законодавства щодо нарахування, обчислення та сплати страхових внесків до Пенсійного фонду України*
1. Загальні положення
У цьому Порядку термін "платник" вживається у значенні, визначеному Законами України "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування" та "Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування".
1.2.Перевірки здійснюються органами Пенсійного фонду України за місцезнаходженням платника або у приміщенні органу Пенсійного фонду України у випадках, передбачених законом, про що вказується у наказі та направленні на проведення перевірки.
1.3.Органи Пенсійного фонду України здійснюють планові та позапланові заходи державного контролю шляхом проведення перевірок (далі – планова та позапланова перевірка).
1.4.Перед початком перевірки посадова особа органу Пенсійного фонду України вносить запис до відповідного журналу платника (за його наявності).
1.5.Плановою перевіркою вважається перевірка дотримання платником вимог законодавства щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати ним страхових внесків до Пенсійного фонду, а також щодо формування та надання відомостей про застрахованих осіб, яка передбачена у квартальному плані роботи, яка затверджується відповідним органом Пенсійного фонду України, до 25 числа останнього місяця кварталу, що передує плановому.
1.7.Залежно від ступеняризику органом Пенсійного фонду України визначається перелік питань, які необхідно перевірити під час здійснення планових перевірок, що затверджуються його наказом.
1.8.Про здійснення планової перевірки платники повідомляються шляхом надсилання їм письмового повідомлення не пізніше ніж за десять днів до дня її здійснення за формою згідно з додатком 1 до цього Порядку.
1.9.Термін здійснення планової перевірки не може перевищувати п'ятнадцяти робочих днів, а для суб'єктів малого підприємництва – п'яти робочих днів.
1.10.Позапланові перевірки проводяться органами Пенсійного фонду України у випадках, передбачених статтею 6 Закону України "Про основні засади державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності".
При проведенні позапланової перевірки з'ясовуються ті питання, необхідність перевірки яких стала підставою для її здійснення, з обов'язковим зазначенням цих питань у напрямку проведення перевірки.
1.11.Платник повинен ознайомитися з підставою проведення позапланової перевірки з наданням йому копії направлення на проведення перевірки (додаток 2 до цього Порядку).
1.12.Термін здійснення позапланової перевірки не може перевищувати десяти робочих днів, а щодо суб'єктів малого підприємництва – двох робочих днів.
2. Документальне оформлення результатів перевірки
2.1.Про здійснення планової чи позапланової перевірки орган Пенсійного фонду України видає наказ, який має містити найменування платника, щодо якого здійснюватиметься перевірка, та предмет перевірки.
Крім того, у наказі про здійснення планової перевірки зазначається перелік питань, якінеобхідно перевірити залежно від ступеня ризику.
2.2.На підставі наказу оформляється направлення на проведення перевірки, який підписується керівником або заступником керівника органу Пенсійного фонду України (із зазначенням прізвища, імені та по батькові) та засвідчується печаткою, за формою згідно з додатком 2 до цього Порядку.
Напрямок діє лише протягом зазначеного у ньому терміну здійснення перевірки.
2.3.За результатами перевірки у разі виявлення порушень вимог законодавства складається акт. За результатами планової перевірки складається акт за уніфікованою формою згідно з додатком 3 до цього Порядку. За результатами позапланової перевірки складається акт, що містить відомості, передбачені частиною 6 статті 7 Закону України "Про основні засади державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності".
За відсутності порушень складається довідка.
2.4.Акт – документ, який затверджує факт проведення перевірки з питань дотримання чинного законодавства платниками страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування.
2.5.Акт повинен містити систематизований виклад виявлених при перевірці фактів порушень норм законодавства щодо нарахування та сплати страхових внесків та інших платежів, а також щодо формування та надання відомостей про застрахованих осіб, детальний опис виявлених порушень з посиланням на відповідну вимогу законодавства, а також невиконання платником законних вимог посадових осіб органів Пенсійного фонду України, які проводили перевірку.
За результатами перевірки в акті викладаються всі істотні обставини, що стосуються фактіввиявлених порушень законодавства.
Факти виявлених порушень законодавства викладаються в акті чітко, об'єктивно та повною мірою з посиланням на первинні чи інші документи, зафіксовані у бухгалтерському обліку, які підтверджують наявність зазначених фактів.
2.6.Акт повинен бути складений на паперовому носії державною мовою та мати наскрізну нумерацію сторінок.
Титульний лист акту друкується на бланку органу Пенсійного фонду України. Один екземпляр акта вручається платнику, другий залишається в органі Пенсійного фонду України.
В акті, інформативних додатках та інших матеріалах не допускаються різного роду виправлення цифрових показників, дат та інших даних.
2.7.За відсутності первинних документів, що підтверджують факт порушення, до акта додаються пояснення посадових осіб або уповноважених осіб платника (у межах їх компетенції), або фізичної особи, що перевіряється, використовує працю найманих працівників.
2.8.Акт повинен складатися з трьох частин: вступної, описової та висновку. До акту додаються інформативні додатки (за потреби).
2.9.Вступна частина акта повинна містити такі дані:
дату підписання акта (число, місяць, рік підписання акта);
номер акту (порядковий номер книги реєстрації актів);
тип перевірки (планова чи позапланова);
найменування органу Пенсійного фонду України;
посади, прізвища, імена та по батькові посадових осіб, які здійснювали перевірку;
повна та скорочена назва платника відповідно до установчих документів або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи – суб'єкта підприємницької діяльності, щодо якого здійснюється перевірка;
підстави щодо перевірки;
дату та номери напрямків на перевірку;
період, протягом якого проводиться перевірка;
термін проведення перевірки (дата початку та дата закінчення перевірки);
перелік нормативно-правових актів, відповідно до яких проведено перевірку;
довідкові дані, а саме: номер реєстрації та дату взяття на облік органом Пенсійного фонду України, спосіб оподаткування (загальний порядок або спрощена система), місцезнаходження платника, код ЄДРПОУ (для юридичних осіб) та ідентифікаційний номер (для фізичних осіб) / за наявності /, дані про наявність рахунків у банках та інших фінансових установах, середньооблікову чисельність працівників на дату проведення перевірки, підпорядкованість для державних підприємств;
інформацію про попередню перевірку із зазначенням дати та номера акта перевірки, періоду перевірки (планова або позапланова, встановлені порушення та вжиті заходи щодо усунення виявлених недоліків);
дані про наявність пільг (наявність чи відсутність працюючих інвалідів);
інформацію про документи та матеріали, використані під час проведення перевірки.
2.10.Описова частина акта містить результати перевірки, які групуються за видами показників та у розрізі звітних періодів.
2.11.Перевірка даних проводиться у межах місяців. При перевірці даних щодо правильності нарахування страхових внесків, інших платежів та формування та надання відомостей про застрахованих осіб звіряються дані, зазначені у звітності (відомості) платника, з даними бухгалтерського обліку.
2.12.За кожним відбитим в акті фактом порушення необхідно зробити детальний опис виявленого порушення з посиланням на акт чинного законодавства:
висвітлити показники, що відображаються платником у звітності та фактичні показники, виявлені під час перевірки на підставі первинних документів бухгалтерського обліку та інших документів платника у розрізі періодів, передбачених звітністю;
вказати первинний документ, на підставі якого здійснено записи у бухгалтерському обліку (навести кореспонденцію рахунків операції), та інші докази, що підтверджують наявність факту порушення;
за відсутності первинних документів або неподання для перевірки первинних та інших документів, що підтверджують факт порушення, вказати перелік відсутніх (ненаданих) документів;
при відмові платника (посадових осіб) надати перевіряючим письмові пояснення щодо встановлених порушень та/або причин неподання документів факт відмови відобразити в акті.
Не допускається відображення в акті необґрунтованих даних, а також суб'єктивних припущень перевіряльниками, які не мають підтверджених доказів, та різного роду висновків за діями посадових осіб платника (наприклад, "описка", "помилка бухгалтера" тощо).
Якщо перевіркою не встановлено порушень за окремими показниками, в описовій частині акта робиться відповідний запис “Перевіркою порушень показників (зазначити яких та у якій звітності зазначених) не встановлено”.
2.13.У висновку акта відображається узагальнений опис виявлених перевіркою порушень законодавства.
Виявлені порушення законодавства відображаються в розрізі показників з розбивкою за роками в межах періоду, що перевіряється.
В акті не допускається визначення виду та розміру фінансової санкції за встановлені порушення.
Вказується кількість складених екземплярів акта та відмітка провручення одного примірника платнику (посадовим особам).
2.14.До акту можуть додаватися:
розрахунки донарахованих (зменшених) сум страхових внесків у розрізі звітних періодів;
випадки порушення сплати авансових платежів зі страхових внесків;
інші матеріали, які б підтверджували наявність фактів порушень законодавства.
Усі додатки підписуються посадовими особами органу Пенсійного фонду України, які здійснили перевірку, та посадовими особами платника (керівником, головним бухгалтером чи уповноваженою ними особою) або фізичною особою – суб'єктом підприємницької діяльності або уповноваженою ним особою.
3. Підписання акта
3.1.Акт складається у двох примірниках та підписується в останній день перевірки посадовими особами органу Пенсійного фонду України, які здійснювали перевірку, та керівником та головним бухгалтером платника,а за їх відсутності – особами, їх замінювальною, фізичною особою – суб'єктом підприємницької діяльності або уповноваженою ним особою.
За наявності зауважень з боку платника його керівник та головний бухгалтер (фізична особа) підписують акт із зауваженнями, що подаються до органу Пенсійного фонду України у письмовій формі. Водночас в акті посадова особа платника чи фізична особа – суб'єкт підприємницької діяльності робить відповідну відмітку.
Зауваження платника щодо здійснення перевірки є невід'ємною частиною акта органу Пенсійного фонду України.
3.3.Акт у день його підписання реєструється у спеціальному журналі реєстрації актів. При цьому в акті на першому аркуші зазначаються дата реєстрації акта та номер акта, який відповідає порядковому номеруу журналі реєстрації перевірок.
3.4.Після підписання акта платником (посадовими особами) та його реєстрації (в той же день) один його примірник (з відповідними додатками) вручається керівнику (фізичній особі – суб'єкту підприємницької діяльності) або уповноваженій особі платника, про що на останній сторінці акта робиться відповідна позначка за підписом особи, яка отримала акт, із зазначенням її посади, прізвища та ініціалів, а також дати отримання акта.
3.5.При відмові платника (посадової особи) від підписання акта посадовими особами органу Пенсійного фонду вноситься до такого акта відповідний запис.
Не пізніше наступного робочого дня один примірник акта надсилається платнику поштою з повідомленням про вручення.
3.6.Якщо орган Пенсійного фонду або підприємство поштового зв'язку не може вручити платнику один примірник акта у зв'язку з відсутністю посадових осіб за місцезнаходженням платника, їх відмовою прийняти акт, то в день надходження до органу Пенсійного фонду такої інформації працівник, який здійснював перевірку, оформляє відповідний акт, у якому зазначає причину, яка призвела до неможливості вручення акта перевірки. Такий акт реєструється у спеціальному журналі та долучається до акта перевірки.
За наявності в акті факту виявлення порушень щодо достовірності формування відомостей про застраховану особу надається (надсилається) розпорядження про усунення порушень у визначені строки, виявлені при здійсненні перевірки.
Розпорядження складається у двох примірниках: один примірник не пізніше п'яти робочих днів з дня складання акта надається платнику, а другий примірник за підписом платника за погодженими строками усунення порушеньвимог законодавства залишається в органі Пенсійного фонду
Директор департаменту надходження доходів В. Литвиненко