Правильний рахунок-фактура, Сучасний підприємець
Аглая Вікторова, експерт журналу
Правильний рахунок-фактура
Для відрахування ПДВ і не тільки
З чого починається перевірка
Отже, якщо ваші рахунки-фактури потрапили до рук інспектору, ретельно перевірятиме він ті документи, де вказані великі суми.
Дмитро Смирнов, податковий інспектор (м. Москва):
- Сказати відразу, чи правильно складений рахунок-фактура, складно. Щоб зрозуміти правильність заповнення, треба піднімати різні документи, договори між продавцем та покупцем, проводити зустрічні перевірки. У підприємця, як правило, обороти маленькі, тому з ними ми зазвичай не пораємося. Єдине, що переглядаємо на наявність усіх обов'язкових реквізитів.
Важливо не просто вказати всі реквізити, але зробити це правильно. Розглянемо наповнення найбільш проблемних рядків.
Проблемні рядки
Номер, дата та інше
Що стосується дати, рахунок-фактура складається протягом 5 календарних днів з дня відвантаження товару, надання послуги тощо (п. 3 ст. 168 НК РФ), і в ньому стоїть сума, на яку вам фактично відвантажили товар.
Таблиця. Рахунок фактура ТОВ «Домбуд», виставлена ІП Баранову
| Найменування товару... | Одиниця виміру | Кількість | Ціна |
за одиницю виміру
Продавець, вантажоодержувач та інші
У полі «продавець» зазначається повне чи скорочене найменування продавця згідно з установчими документами. Ці дані можна звірити за договором або запросити копію свідоцтва про держреєстрацію у постачальника. Якщо вантажовідправник і продавець одна й теж особа або фірма, у реквізиті «відправник вантажу» ставиться «він же» (додаток 1 до Правил, затвердженим постановою Уряду № 914).
Коли один із учасників угоди – підприємець, у деяких інспекціях вимагають, щоб у рахунку-фактурі він вказувався з абревіатурою ІП, скажімо, ІП Скворцов Іван Петрович. На наш погляд, чиновники не мають рації. У тому ж свідоцтві про держреєстрацію ПІБ бізнесмена даються без абревіатур. Але простіше попросити контрагента дописати зайву інформацію, ніж потім відстоювати право на відрахування.
Адреса продавця чи покупця
У полі «Податкова ставка» (графа 7) та «Сума податку» (графа 8) самої таблиці рахунки-фактури стоять прочерки, якщо продавець сидить на «спрощенці» або звільнено від податку за 145 статтею НК РФ. За такими операціями вся сума документа списується на витрати, і ПДВ при цьому не віднімається.
Дмитро Іванов, бухгалтер (Рязанська область):
– Ми працюємо на «спрощенці», тож і рахунки-фактури виставляємо без ПДВ. Однак деякі клієнти припускаються помилки. Перераховуючи нам гроші, у платіжному дорученні вони не навмисне або спеціально виділяють податок самостійно.
Дані про вас
Юлія Смирнова, бухгалтер (м. Москва):
Коли є помилка
Підписи на документах
Рахунок-фактура, який виставляє ІП, підписується самим бізнесменом. Робити це бухгалтеру не обов'язково (листМінфіну України від 20 травня 2005 р. № 03-04-11/116). Документ може складатися з кількох аркушів, коли багато позицій. Тоді візи осіб зазначаються на останній сторінці, при цьому всі аркуші нумеруються. Такий порядок наведено у листі Мінфіну України від 15 травня 2006 р. № 03-04-09/11.
Коли рахунок-фактуру виставив ІП, виникають суперечки, що вказати в полі «реквізити свідоцтва про держреєстрацію». ». Деякі контрагенти ставлять ОГРН, що не так. Тут потрібно прописати реквізити свідоцтва про держреєстрацію комерсанта. На наш погляд, достатньо номера та дати видачі документа. Якщо продавець чи покупець наполягають, ОГРН можна вказати додатково.
1 Тут і надалі використовується розрахункова ставка ПДВ (п. 4 ст. 164 НК РФ).