Про те, хто справді сплачує податки, і чим вони відрізняються - Податкова політика та її нюанси
Вище неодноразово згадувалося про людину та її сім'ю, і навіть була попереджена спроба розвести в різні кути податки підприємств та податки фізичних осіб, оскільки підприємство та людина з позиції сплати податків – це тотожні поняття.
Звичайно, в цьому є деяка частка лукавства, але не варто передчасно потирати руки - моє лукавство полягає в тому, що ситуація була надто спрощена.
А ось тепер давайте розберемося, хто справді сплачує податки.
Як ви знаєте, бюджет України найбільший дохід отримує від надходження двох податків – податку на прибуток та ПДВ. Платниками податку на прибуток та на 99% платниками ПДВ є юридичні особи.
При цьому податок на доходи фізичних осіб або, як у побуті, прибутковий податок займає відносно незначну частину доходів держави.
Начебто все нормально – держава забирає гроші у «багатих» підприємств і витрачає їх на свої потреби. Але тут необхідно відкрити бюджети інших країн і з подивом виявити: виявляється, в інших країнах основним джерелом наповнення бюджету є не ПДВ, не податок на прибуток, а як це не дивно - прибутковий податок.
Можна відразу обмовитися, що у світі існують держави, які здебільшого покривають свої витрати не за рахунок податків (наприклад, сусідня з нами Україна живе за рахунок нафти та газу, а США донедавна отримували свій основний дохід за рахунок надання державних послуг, а чи не податків).
Чому основною статтею доходу у більшості цивілізованих країн є прибутковий податок, тобто податок із фізичних осіб, а не податки з юридичних осіб?
Відповідь це питання у визначенні терміна"юридична особа". Для різноманітності скористаємося правовими формулюваннями. Наприклад, у ст. 80 Цивільного кодексу України зазначено, що юридична особа – це організація, створена та зареєстрована в установленому порядку, а далі, у ст.81, – юридична особа може бути створена шляхом об'єднання осіб та (або) майна.
Під особами варто розуміти або фізичні особи, або юридичні. За цими юридичними особами знову-таки стоять фізичні чи юридичні особи тощо. Загалом, якщо простежити ці ланцюжок до кінця, то виявитись, що за кожною юридичною особою стоять фізичні особи, які її створили і є її власниками, це стосується, зокрема, й держави.
Якщо юридична особа сплачує податки, воно віддає частину грошей, що належать фізичній особі - власнику такого підприємства.
Через війну податки, сплачувані юридичними особами, перетворюються на податки, сплачувані власниками підприємств - фізичними особами до державного бюджету опосередковано через юридичних.
1) податки, які стягуються з фізичної особи безпосередньо.
2) податки, які стягуються з фізичної особи через юридичну особу.
Запропонований вам поділ податків має ще один чіткий кордон, який лежить у площині відповіді на запитання – за що беруться податки? Йдеться не про зазвичай деклароване питання - для чого беруться податки, тобто для яких цілей? Адже погодьтеся, що якщо ми нічого не робимо - взагалі нічого (для того, щоб щось отримати необхідно щось та зробити), тобто, переходячи на радянську мову, є дармоїдами, - то ніяких податків з нас взяти неможливо.
А от коли ми починаємо робити вчинки, то тут з-за рогу і вискакують податки.
Фактично податки необхідносприймати, як плату за дозвіл держави її громадянину зробити той чи інший вчинок, чи то купівля машини, чи то продаж квартири, чи робота.
Серед усієї плеяди податків особливо необхідно виділити податки, які хоч і мають різні назви і, виходячи з юридичних формулювань, мають різну мету сплати, але фактично беруться з одного й того самого об'єкта. Найбільш яскравий приклад - оподаткування прибутку підприємств: підприємство, отримуючи прибуток, сплачує податок на прибуток за ставкою 25% (як ви розумієте, прибуток належить власникам підприємства, які хотіли б отримати дивіденди). А при виплаті дивідендів підприємству необхідно заплатити два податки: перший - податок на дивіденди за ставкою 25% (заради справедливості необхідно сказати, що на цю суму зменшується податок на прибуток, але зменшується він потім, а гроші сплачуються до бюджету в момент виплати дивідендів) , другий -- податку доходи фізичних осіб, який підприємство утримує із суми нарахованих дивідендів (за законом його сплачує фізична особа, але фактично обов'язок перерахувати податок до бюджету лежить на підприємстві).
Формально два види податків сплачує підприємство та один податок – фізична особа – власник такого підприємства. Але суть процесу полягає в тому, що прибуток підприємства оподатковується 3 рази, тобто власник підприємства з прибутку свого підприємства платить не 25%, як запевняють нас чиновники: сума сплачуваного власником підприємства податків у гіршому випадку становить 65% від прибутку, заробленого власником через своє підприємство.
Таким чином, ми маємо один об'єкт оподаткування - прибуток, і три податки.
При цьому ця обставина не суперечить принципам оподаткування, передбаченим нашимзаконодавством, оскільки гасло, що тиражується і часто використовується в публічних дискусіях, «один і той же об'єкт не може підлягати оподаткуванню двічі» відсутнє в чинному законодавстві - його просто немає.
І якщо ми зараз повернемося до питання про те, чому в інших - розвинених країнах основою бюджету є прибутковий податок, а не податки з підприємств, то стане цілком зрозумілим, що причиною цього є просте бажання не обманювати самих себе, серед іншого і в тому, що юридична особа - це лише юридична фікція, дія якої спрямована на врегулювання взаємин людей, які хочуть працювати не поодинці, а об'єднавши свої знання, вміння та капітали для ведення спільної справи.
В результаті всі податки все одно беруться з фізичних осіб, які проживають у цій державі або не проживають у ньому, але володіють у такій державі юридичною особою - і думати протилежне самообман.
На мою думку, існує ще одна причина, через яку в розвинених країнах базовим податком є податок на доходи фізичних осіб, а не корпоративні податки, але про це у наступному розділі.