ПРОБЛЕМИ НЕПОДАТНИХ ДОХОДІВ НА СУЧАСНОМУ ЕТАПІ І ШЛЯХУ ЇХ РІШЕННЯ
У доходах бюджетів першорядну роль нині грають податки, а неподаткові доходи відступили другого план, оскільки пов'язані з володінням певним майном і що неспроможні збільшуватися, як податки.
Більшість неподаткових доходів існують з інших міркувань, крім фінансових, - з економічних та політичних міркувань.
Неподаткові доходи надзвичайно різноманітні і за своєю природою мають між собою мало спільного, за винятком того, що заперечує ознаки, що вони не можуть бути віднесені до податків. Апарати вилучення неподаткових доходів різні і за своєю технічною досконалістю поступаються податковому апарату.
Розрізнити податкові та неподаткові збори з достатнім ступенем визначеності можливо за формальною ознакою: включення або невключення їх до переліку податків та зборів, що стягуються на території України. Розмежування необхідне вирішення проблем, що виникають у межах податкових відносин, оскільки віднесення збору до податкового платежу означає поширення нею загального режиму оподаткування. У бюджетній сфері розмежування необхідне правильного обліку доходів у межах бюджетної класифікації.
З метою зменшення несприятливих наслідків відсутності чітких критеріїв поділу фіскальних зборів та неподаткових доходів необхідно вжити наступних заходів:
- кваліфікувати платежі, що зараховуються до бюджету, як податкові чи як цивільно-правові;
- повністю відмовитися від цивільно-правового режиму стягнення компенсаторних платежів, оскільки не можна визнати допустимим регулювання, у якому однорідні за своєю суттю платежі надходять до бюджету в одному випадку як збори, в іншому – як неподаткові платежі;
- у межах цивільних правовідносин платежі повинні стягуватися лише за послугицивільно-правового характеру, а чи не за здійснення державою щодо платника юридично значимих дій чи виконання інших адміністративних функций.
Законодавче закріплення всіх можливих зборів з диференційованими від багатьох обставин ставками є вкрай складним, тому необхідна правова позиція Конституційного Суду України щодо допустимості делегування законодавцем органам виконавчої влади щодо встановлення ставок зборів та інших окремих елементів.
У разі встановлення обов'язкових платежів, які не є ні податками, ні зборами, рівень гарантій прав платників таких платежів має бути не нижчим від рівня гарантій прав платників податків та зборів.
Платежі за цивільно-правові послуги повинні надходити до бюджету відповідно до цивільно-правових засад рівності учасників, свободи договору. Якщо державними органами запроваджуються обов'язкові платежі цивільно-правового характеру, слід застосовувати правило ст. 421 ЦК України про те, що випадки обов'язкового укладання договору можуть передбачатися федеральним законом.
Коло адміністраторів неподаткових доходів досить широке.
Система адміністрування неподаткових доходів продовжує вимагати вдосконалення, оскільки одні й ті ж неподаткові доходи закріплені за низкою адміністраторів, а також існує велика група неподаткових доходів, закріплених за всіма адміністраторами доходів бюджету, що є невиправданим і здатне призвести до нечіткого розмежування повноважень між ними. адміністрування неподаткових доходів
Як уже зазначалося, є проблеми не лише з правовою природою платежів, що у сукупності утворюють неподаткові доходи, але й з порядком їх адміністрування,розподілом повноважень між федеральними органами з організації справляння та здійснення контролю. Проблеми ускладнюються і самим законодавцем.
Сукупність проблем із забезпечення всіх адміністраторів надходжень до бюджетної системи України оперативною та достовірною інформацією вимагає вирішення низки завдань:
- перелік державних органів, на яких покладено функції адміністрування надходжень до бюджетної системи України, має бути оптимальним та стабільним;
- необхідно закріпити у законодавчому акті чітку відомчу належність доходів певним адміністраторам, що усуне неоднозначність трактування всіма учасниками бюджетного процесу своїх прав, обов'язків та відповідальності.
Наразі облік операцій органів державної влади та місцевого самоврядування, структура бюджетної класифікації, а також звітність про виконання бюджетів усіх рівнів та бюджетних організацій, прийняті в Україні, за цілою низкою параметрів не відповідають міжнародним стандартам.
Існуюча практика планування, обліку та звітності не враховує багатьох деталей, необхідних для чіткого та послідовного розмежування всіх доходів, які отримують бюджетні організації з позабюджетних джерел. Наприклад, одному й тому виду позабюджетних доходів у різних нормативних правових документах дається кілька визначень: кошти від використання державного та муніципального майна, кошти від використання державної власності, доходи від надання платних послуг, платежі населення, доходи від компенсації витрат держави, кошти від підприємницької діяльності та ін.
Також, проблеми є проблеми у сфері платежів користування природними ресурсами. Незважаючи на те, що в країніпроводиться податкова реформа, проте слід визнати: у системі держава - природокористувач є ще суттєві резерви вдосконалення підходів до стягнення платежів за користування природними ресурсами. Зокрема, у сфері надрокористування доцільно посилити рентну складову, вирішити проблему застосування видобувними компаніями внутрішньокорпоративних цін, особливо стосовно загальнопоширених та інших корисних копалин. За іншими платежами важливо планомірно вдосконалювати законодавчо-правову базу стягування плати користування водними об'єктами, лісовим фондом, за негативний вплив на довкілля.
Безперечно, найважливішим завданням та проблемою одночасно є завдання збільшення надходження неподаткових доходів. Тому однією з першочергових завдань вважатимуться управління неподатковими доходами. Це потрібно для того, щоб оцінити наскільки ефективно з погляду надходжень до бюджету, «працює» державне майно, яке воно приносить дохід. Ефективність управління державною власністю залежить не лише від її специфічних рис та методів впливу на неї. Але й від скоординованості всіх елементів фіскальної політики загалом країни. Державна та економічна політика має бути спрямована на оптимізацію структури державної власності, що відповідало б функціональним завданням державних органів влади на формування єдиної взаємозалежної системи економічних відносин, що мають на меті значне підвищення рівня використання всіх форм власності.
Зростання доходів від використання державної власності можливе під час здійснення заходів щодо підвищення ефективності управління державними активами, встановлення жорсткого контролю з бокудержавних та муніципальних органів за використанням об'єктів нерухомості, що перебувають у їх віданні. Збільшення доходів (рентних платежів та інших неподаткових надходжень) внаслідок більш ефективного використання державного майна та оптимізація витрат на управління ним на користь здійснення розвиваючої функції держави дадуть можливість проведення політики зниження податків на діяльність підприємств. Ці заходи повинні бути пов'язані з видатками бюджету таким чином, щоб значна частина отриманих доходів від використання майна інвестувалася знову в економіку, а частина, що залишилася, прямувала на підтримку та розвиток державного майна.