Рахунок-фактура у посередника
Розглянемо загальний порядок оформлення рахунків-фактур під час здійснення посередницьких операцій.
Продаж товарів
Після отримання від комітента товарів для продажу, посередник, відвантажуючи ці товари, оформляє два примірники рахунку-фактури з присвоєнням номера згідно з хронологією рахунків-фактур, що ним виставляються. Один екземпляр такого рахунку-фактури він передає покупцю товарів, другий – реєструє у частині 1 журналу обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур без реєстрації його у книзі продажу. Потім показники цього рахунка-фактури комісіонер передає комітенту.
На підставі цих даних комітент виставляє рахунок-фактуру на ім'я посередника, відобразивши дату та сумові показники, зазначені в рахунку-фактурі, виставленому комісіонером покупцю. Номер рахунку-фактурі комітент присвоює відповідно до власної хронології рахунків-фактур, що виставляються. Цей рахунок-фактуру комітент реєструє у книжці продажів.
Комісіонер, отримавши від комітента такий рахунок-фактуру, реєструє його у частині 2 журналу обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур. У книзі покупок комісіонера такий рахунок-фактура не реєструється.
Після підписання акта приймання-здачі наданих послуг комісіонер виставляє комітенту рахунок-фактуру на суму своєї комісійної винагороди, реєструє її у книзі продажу та частини 1 журналу обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур.
Комітент отримує від посередника рахунок-фактуру на суму належної йому винагороди, реєструє його в книзі покупок та частини 2 журналу обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур.
Купівля товарів
Буває, що фірма, купуючи необхідні товари, також вдається по допомогу посередників. Для цього із посередником укладають, наприклад, договір доручення чи комісії.За договором комісії посереднику може бути доручено купити товар від імені для комітента.
Комісіонер (агент) повинен отримати рахунок-фактуру від продавця товарів та зареєструвати його у частині 2 журналу обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур. Реєструвати цей рахунок-фактуру у книзі покупок не потрібно.
Перший примірник рахунку-фактури комісіонер (агент) передає комітенту (принципалу) разом із придбаними йому товарами і засвідченою копією рахунки-фактури продавця. Комітент (принципал) реєструє цей рахунок-фактуру у частині 2 журналу обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур та, прийнявши цінності на облік, у книзі покупок. Другий екземпляр рахунка-фактури залишається у комісіонера (агента). Він реєструє його у частині 1 журналу обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур. У книзі продаж цей рахунок-фактура не реєструється.
- подавати до інспекції податкову декларацію з ПДВ в електронному вигляді, а також журнал обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур;
- відображати у декларації відомості, зазначені у журналі обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур.
Після того, як буде складено та підписано сторонами акт здачі-приймання наданих посередницьких послуг, комісіонер виписує два екземпляри рахунку-фактури на суму своєї винагороди. Перший екземпляр передається комітенту (принципалу). Він реєструє його в частині 2 журналу отриманих та виставлених рахунків-фактур та у книзі покупок.
Другий екземпляр рахунка-фактури на комісійну винагороду залишається у комісіонера (агента), який реєструє його в частині 1 журналу обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур та книзі продажів.
При перерахуванні комісіонеру винагороди у вигляді передоплати комітент повинен зареєструвати рахунок-фактуру відкомісіонера у книзі покупок.
З зазначеної дати комісіонери (агенти) можуть об'єднувати відомості про всіх продавців при виставленні рахунка-фактури комітенту (агенту), а комітенти – про всіх покупців при виставленні рахунка-фактури комісіонеру (агенту) в одному зведеному рахунку-фактурі. Ці відомості – найменування контрагентів, їх ІПН та КПП, місця знаходження, найменування вантажовідправників та вантажоодержувачів, реквізити платіжно-розрахункових документів – потрібно буде вносити у відповідні рядки рахунку-фактури, поділяючи їх знаком «;» (крапка з комою).
Найкраще рішення для бухгалтера
Бератор – це електронне видання, яке знайде найкраще рішення для будь-якого бухгалтерського завдання. По кожній конкретній темі є все необхідне: докладний алгоритм дій та проведення, приклади з практики реальних компаній та зразки заповнення документів. Перейти до Бератора Онлайн – e.berator.ru
Якщо Ви маєте запитання - задайте його тут >>
Читайте також на тему:
Практична енциклопедія бухгалтера
Всі зміни 2019 року вже внесені до бератора експертами.У відповіді на будь-яке питання у вас є все необхідне: точний алгоритм дій, актуальні приклади з реальної бухгалтерської практики, проведення та зразки заповнення документів.