Різниця між досягнутою фактичною виручкою від продажів та порогом рентабельності становить запас ф
Різниця між досягнутою фактичною виручкою від продажу та порогом рентабельності становить запас фінансової міцності.
Оскільки у цій роботі не використовуються елементи операційного аналізу, немає сенсу докладніше зупинятися вище описаному методі.
У статті М.І. Литвина, розглядаються деякі можливості застосування матричних методів оцінки та аналізу фінансових показників, пов'язаних із чинною формою бухгалтерського балансу.
Як відомо, матрична модель є прямокутною таблицею, елементи якої відображають взаємозв'язок об'єктів. Вона дуже зручна для фінансового аналізу, оскільки є простою та наочною формою поєднання різнорідних, але взаємопов'язаних економічних явищ.
Бухгалтерський баланс підприємства можна як матрицю, де по горизонталі розташовані статті активу (майно), а, по вертикалі - статті пасиву (джерела коштів). Розмірність матриці бухгалтерського балансу може відповідати кількості статей за активом та пасивом балансу 42х35, але для практичних цілей цілком достатньо розмірності 10х10 за скороченою формою балансу.
На основі бухгалтерського балансу, звіту про прибутки та збитки треба скласти чотири аналітичні таблиці:
. Матричний баланс початку року.
. Матричний баланс наприкінці року.
. Різнивний (динамічний) матричний баланс протягом року.
. Баланс грошових надходжень та витрат підприємства. Матричні баланси підприємства складаються за єдиною методикою. Перші два баланси носять статичний характері і показують стан коштів підприємства початку і поклала край року. Третій баланс відбиває динаміку - зміна коштів підприємства протягом року (найбільшпридатний для аналітичних та прогнозних розрахунків).
Правила складання матричної моделі для перших трьох балансів не складні.
1. Вибирається розмір матриці, статті активу відбиваються по горизонталі матриці, статті пасиву – по вертикалі. Заповнюється балансовий рядок та графа матриці у точній відповідності до даних бухгалтерського балансу.
3. Послідовно, починаючи з першого рядка активу балансу, підбираються джерела коштів, які перебувають у розпорядженні підприємства.
4. Перевіряються всі балансові підсумки по горизонталі та вертикалі матриці.
Найбільш відповідальним є третій етап складання матриці - добір джерел коштів, що у розпорядженні підприємства. Тут слід виходити з кола фінансових прав та повноважень наданих підприємству, економічної природи необоротних та оборотних, власних та позикових коштів, господарської доцільності. Можна запропонувати наступний варіант вибору коштів. Підбір джерел коштів проводиться у названій послідовності та в межах залишку коштів. Матричні баланси значно розширюють інформаційну базу для фінансового аналізу. З їхньою допомогою можна: визначити ув'язування статей активу (майна підприємства) та статей пасиву балансу (джерела коштів); розрахувати структуру та визначити якість активів за балансом підприємства та достатність джерел їх фінансування; розрахувати весь набір показників та коефіцієнтів, необхідних для оцінки фінансової стійкості, платоспроможності, використання ресурсів підприємства; об'єктивно оцінити фінансове становище підприємства, з'ясувати причини його зміни за звітний період; встановити параметри, що характеризують наближення підприємства до порога неплатоспроможності (банкрутства).
Баланс грошових надходжень тавитрат підприємства пов'язує бухгалтерський баланс із фінансовими результатами роботи, наявністю коштів на рахунках, поточних оборотів коштів. Він дозволяє реально оцінити, скільки коштів і якому етапі потрібно підприємству [31].
Усі перелічені вище методики мають свої переваги та недоліки. З поставлених цілей, у цій роботі використовується методика аналізу фінансового становища підприємства, запропонована В.В. Ковальовим, оскільки вона дає найбільш докладну характеристику фінансового стану підприємства, результатів його діяльності.