Роз’яснення щодо заповнення форм податкової звітності
ЄДИНИЙ СОЦІАЛЬНИЙ ПЛАТЕЖ І СТРАХОВІ ВНЕСКИ
Справжні Роз'яснення – ексклюзивна розробка фахівців «NormaEkspert», підготовлені на підставі електронних довідкових систем «Практичне оподаткування» та «Мало підприємство: облік, податки , Право». Їх передрук, у тому числі в електронних ЗМІ, допускається лише з письмового дозволу ТОВ «Об'єднана редакція газет «Norma» та ПП «NormaEkspert».
Форма податкової звітності щодо ЄСП та страхових внесків до позабюджетного Пенсійного фонду 1включає:
додаток N 2 «Види виплат, на які не нараховуються страхові внески громадян до позабюджетного Пенсійного фонду» до Розрахунку (далі – Додаток N 2 до Розрахунку).
РОЗРАХУНОК ЕСП І СТРАХОВИХ ВНЕСОК
Розрахунок заповнюється наростаючим підсумком у порядку.
Пографі 3 у відповідних рядках Розрахунку для обчислення ЄСП відображаються дані платника податків у загальній сумі (всього), з яких окремо зазначаються:
пографі 4 - показники, до яких застосовується загальновстановлена ставка ЄСП - 25%.
Порядку 010 відображається сума нарахованих доходів у вигляді оплати праці, які є об'єктом оподаткування ЄСП та страховими внесками згідно зі статтею 306 ПК. До їх складу включаються:
заробітна плата за фактично виконану роботу, обчислена виходячи із відрядних розцінок, тарифних ставок та посадових окладів відповідно до прийнятих форм та систем оплати праці;
надбавки за вчений ступінь та почесне звання;
Також, згідно зі статтею 172 ПК, до доходів у вигляді оплати праці відносяться виплати:
фізичним особам за укладеними договорами цивільно-правового характеру, предметом яких євиконання робіт та надання послуг (за винятком доходів, що виплачуються індивідуальним підприємцям);
членам органу управління юридичної особи (наглядової ради або іншого аналогічного органу), що здійснюються самою юрособою;
грошового забезпечення, грошових винагород та інші виплати у зв'язку з несенням служби (виконанням службових обов'язків) військовослужбовцям міністерств оборони, внутрішніх справ, з надзвичайних ситуацій, РНБ, рядовому, сержантському та офіцерському складу органів внутрішніх справ та співробітникам ДМК.
Порядку 020 у відповідних графах Розрахунку наводяться:
сума виплат, на які не нараховується ЄСП (заповнюється на підставі рядка 010 Додатка N 1 до Розрахунку);
сума виплат, на які не нараховуються страхові внески (за даними рядка 010 Додатка N 2 до Розрахунку).
Порядку 030 вказується база оподаткування по ЄСП та страхових внесків, що визначається розрахунковим шляхом: стор. 010 + стор. 011 – стор. 020. Окремо вказується по рядках 0301, 0302 і 0303 оподаткована база та третього місяців звітного кварталу відповідно (наростаючим підсумком).
Члени Асоціації «SOS–Дитячі села Узбекистану» за графою 4 рядка 040 проставляють 7%, а підприємства, які використовують працю інвалідів, що працюють у спеціалізованих цехах та дільницях, за графою 5 рядка 040 – 4,7%.
Порядку 050 зазначається сума ЄСП та страхових внесків за звітний період, що визначається множенням рядка 030 «Оподаткова база» на відповідний йому показник рядка 040 «Ставки ЄСП та страхових внесків». За рядками 0501, 0502 та 0503 надається розбивка ЄСП та страхових внесків, нарахованих на кінець першого, другого та третього місяців звітного кварталу відповіднонаростаючим підсумком.
При застосуванні підприємством пільгової ставки (4,7%) ЄСП розраховується окремо за встановленою та за зниженою ставкою.
Порядку 070 зазначається сума ЄСП та страхових внесків, що підлягають сплаті за звітний квартал (наростаючим підсумком). З рядка 070 окремо вказуються суми ЄСП та страхових внесків до сплати за перший, другий та третій місяці звітного кварталу(рядки 0701, 0702 та 0703).
Підприємства – платники ЄСП з урахуванням мінімального розміру показники рядків 070, 0701–0703 визначають розрахунковим шляхом з урахуванням донарахованих сум за рядками 060, 0601–0603 (сума значень рядків 050 та 060).
Якщо за підсумками звітного кварталу основним видом діяльності підприємства є роздрібна торгівля, громадське харчування чи будівництво, на нього порядок сплати ЄСП з урахуванням мінімального розміру не поширюється. Тобто дані рядків 070, 0701, 0702 та 0703 визначаються без урахування донарахування за мінімальним ЄСП – переносяться показники з рядків 050, 0501, 0502 та 0503 відповідно.
ВИДИ ВИПЛАТ, НА ЯКІ НЕ НАЧИСЛЮЄТЬСЯ ЕСП (ДОДАТОК N 1 ДО РОЗРАХУНКУ)
Додаток N 1 до Розрахунку заповнюється та подається до ДПІ лише за наявності виплат, які не оподатковуються ЄСП на підставі Податкового кодексу або інших нормативно-правових актів. Воно заповнюється у такому порядку.
Порядку 010 вказується загальна сума виплат, на які не нараховується ЄСП (сума рядків 020 та 030).
Порядку 020 відображається загальна сума пільг за ЄСП, передбачених статтею 308 ПК. Її показник визначається як сума рядків 0201-0204.
До виплат, на які не нараховується ЄСП, належать:
суми, отримані у відшкодування шкоди, пов'язаної з трудовим каліцтвом чи іншим ушкодженнямздоров'я, понад розміри, зазначені у пункті 9 частини другої статті 171 ПК (рядок 0201 );
допомоги, що виплачуються за рахунок юридичних осіб молодим спеціалістам за час відпустки після закінчення вищого навчального закладу (рядок 0202 );
грошове забезпечення, грошові винагороди та інші виплати у зв'язку з несенням служби (виконанням службових обов'язків) військовослужбовцям міністерств оборони, внутрішніх справ, з надзвичайних ситуацій, РНБ, рядовому, сержантському та офіцерському складу органів внутрішніх справ та ГТК (рядок 02>);
доходи як оплати праці, одержувані з допомогою коштів грантів, наданих: державами, урядами держав, міжнародними та іноземними урядовими організаціями; міжнародними та іноземними неурядовими організаціями, включеними до переліку, що встановлюється Урядом Республіки Узбекистан; у межах міжнародних договорів РУз (рядок 0204 ).
ВИДИ ВИПЛАТ, НА ЯКІ
НЕ НАЧИСЛЮЮТЬСЯ СТРАХОВІ ВНЕСКИ
(ДОДАТОК N 2 ДО РОЗРАХУНКУ)
У Додатку N 2 до Розрахунку відображаються виплати, що не оподатковуються страховими внесками згідно з Податковим кодексом та іншими нормативно-правовими актами. Воно заповнюється лише за наявності відповідних показників.
Порядку 010 зазначається загальна сума виплат, що не оподатковуються страховими внесками (сума показників рядків 020 та 030).
Порядку 020 відображається загальна сума пільг зі страхових внесків, встановлених ПК (сума рядків 0201-0204).
Порядку 0201 наводиться сума виплат іноземним громадянам та особам без громадянства, які постійно не проживають в Узбекистані. Вони не оподатковуються страховими внесками на підставі статті 305 ПК. постійно проживаютьвважаються іноземні громадяни, які мають дозвіл на постійне проживання в Узбекистані, видане МВС, та посвідку на проживання.
Рядки 0202 –0204 заповнюються, якщо за звітний період здійснено виплати, що не оподатковуються страховими внесками на підставі статті 308 ПК.
ДАВЕДЕННЯ-РАСПІЛКА
МІНІМАЛЬНОГО РОЗМІРУ ЕСП
(ДОДАТОК N 3 ДО РОЗРАХУНКУ)
Додаток N 3 до Розрахунку представляють підприємства, на які поширюється порядок сплати ЄСП з урахуванням мінімального розміру відповідно до Положення N 2095. Порядок сплати ЄСП з урахуванням мінімального розміру не поширюється на:
юридичні особи, котрим законодавством передбачено знижену ставку ЄСП;
некомерційні організації, включаючи бюджетні;
підприємства сфери роздрібної торгівлі, громадського харчування та будівництва, для яких встановлено мінімальні нормативи чисельності працівників та фонду оплати праці. Вони разом із Розрахунком подають Довідку-розрахунок про чисельність працівників та фонд оплати праці.
Підприємства, які використовують працю інвалідів та застосовують знижену ставку ЄСП (4,7%) до ФОП працівників-інвалідів, мінімальний розмір ЄСП розраховують лише за працівниками, до фонду оплати праці яких застосовується ставка ЄСП у 25%.
Довідка-розрахунок заповнюється у такому порядку.
Зарядками 0101, 0102і0103 відображається ненаростаючим підсумком кількість фізосіб, що працюють у першому, другому та третьому місяцях звітного кварталу за трудовими договорами та договорами цивільно-правового характеру , предметом яких є виконання робіт та надання послуг.
Порядків 0201,0202і 0203 ненаростаючим підсумком вказується кількість робочих днів, фактично відпрацьованихпрацівниками кожного місяця кварталу. Робочий день вважається відпрацьованим незалежно від кількості годин, відпрацьованих у цей день. Фактично відпрацьованими також вважаються дні, що припадають на щорічну трудову відпустку та відпустки, що надаються із збереженням заробітної плати.
При обчисленні відпрацьованих днів протягом місяця не враховуються відпрацьовані дні, що припадають на:
інвалідів, які працюють у спеціалізованих цехах, дільницях та на підприємствах, за якими ЄCП обчислюється за ставкою 4,7%;
індивідуальних підприємців, які виконують роботи (надають послуги) за договорами цивільно-правового характеру.