Розрахунок основних податків у діяльності підприємства
2. Розрахунок податку на прибуток
3. Розрахунок податку майно
Список використаної літератури
Платниками податків цього податку визнаються:
особи, які здійснюють переміщення через митний кордон РФ.
Не є платниками ПДВ організації та індивідуальні підприємці (крім платників податків акцизів), у яких сума виручки від товарів (робіт, послуг) протягом трьох попередніх послідовних календарних місяців вбирається у без ПДВ 2 млн. крб. (Ст.145 НК РФ).
Ця норма не застосовується щодо осіб, які здійснюють ввезення товарів на митну територію України. Звільнення від сплати ПДВ надається платнику податків строком на рік і може бути продовжено.
Об'єктом оподаткування визнаються такі операції (ст.146 Кодексу):
реалізація товарів (робіт, послуг) біля РФ;
передача на території України товарів (виконання робіт, надання послуг) для власних потреб, витрати на які не приймаються до вирахування при обчисленні податку на прибуток організацій;
виконання будівельно-монтажних робіт для власного вжитку;
ввезення товарів на митну територію РФ.
Характерно, що законодавство не визнає реалізацією товарів досить багато операцій. Це операції, пов'язані зі зверненням валюти; передача майна правонаступникам; успадкування майна.
Разом з тим, запроваджено ключове поняття "місце реалізації товарів та послуг", яке використовується при обчисленні ПДВ. Таким вважається територія РФ, якщо товар перебуває у ній і не відвантажується і транспортується чи товар у момент початку відвантаження чи транспортування перебуває в цій території. Об'єктомоподаткування ПДВ є реалізація товарів лише на території України.
Оподатковуваний оборот визначається виходячи з продажної вартості товарів, робіт та послуг без включення до них податку на додану вартість. Для цілей оподаткування під ціною продажу розуміється ціна, зазначена сторонами угоди.
При наданні посередницьких послуг оподатковуваним оборотом є сума доходу, отриманого як надбавок чи винагород.
У заготівельних, постачальницько-збутових, торгових та інших підприємств, що займаються продажем та перепродажем товарів, у тому числі за договорами доручення та комісії, оподатковуваний оборот визначається виходячи з вартості товарів, що реалізуються без ПДВ.
Підприємство самостійно визначає момент реалізації товарів з оподаткування.
Якщо в обліковій політиці для оподаткування моментом реалізації є відвантаження, то датою виникнення податкового зобов'язання при розрахунку ПДВ є рання з наступних дат:
а) день відвантаження товару (виконання робіт, надання послуг);
б) день оплати товарів (робіт, послуг);
в) день пред'явлення покупцю рахунка-фактури.
Організації, які встановили в облікової політики момент реалізації з оплати товарів, визначають виникнення податкового зобов'язання принаймні надходження коштів за відвантажені товари.
Із запровадженням цього принципу нарахування порядок вирахування податку суттєво змінюється. Якщо для вирахування ПДВ була потрібна обов'язкова оплата товару, то з початку 2006 р. достатньо мати рахунок-фактуру як підставу для прийняття до обліку придбаних матеріальних цінностей, виконаних робіт або наданих послуг. (В той же час для підприємств з великою дебіторською заборгованістю законом передбачено дворічний період переходу до цього методусплати податку)
Пільги. Не підлягають оподаткуванню, наприклад такі операції (ст.149 Кодексу):
здавання в оренду службових та житлових приміщень іноземним громадянам чи організаціям, акредитованим у РФ;
реалізація медичних товарів вітчизняного та зарубіжного виробництва за переліком, що затверджується Урядом РФ;
послуги з утримання дітей у дошкільних закладах, заняття з неповнолітніми дітьми у гуртках та секціях;
реалізація продуктів харчування, вироблених їдальнями при навчальних, медичних закладах, що повністю або частково фінансуються з бюджету;
послуги із перевезення пасажирів транспортом загального користування (крім таксі);
банківські операції (за винятком інкасації);
послуги, які надають установи освіти, культури, мистецтва.
Формування податкової бази. Виручка від визначається виходячи з доходів платника податків, що з розрахунками з оплати товарів. Враховуються всі доходи, отримані як і грошової, і у натуральної формах. Якщо за реалізації товарів застосовуються різні податкові ставки, податкова база визначається окремо в кожному виду товарів, оподатковуваних за різними ставками.
податкові ставки. Існують три види ставок з ПДВ, а саме: 0; 10 та 18%.
Оподаткування за нульовою ставкою (0%) провадиться при реалізації товарів, що розміщуються під митний режим експорту за умови їх фактичного вивезення; послуг з перевезення товарів, пасажирів та багажу за межі РФ.
Оподаткування за зниженою 10%-ною ставкою застосовується при реалізації: продовольчих товарів (м'ясо, молоко, яйця, цукор, сіль, овочі, крупа, борошно); товарів дитячого асортименту; наукової книжкової продукції, на редакційні та видавничі послуги, а такожліки та вироби медичного призначення.
Оподаткування за загальною 18% - ною відсотковою ставкою проводиться у разі реалізації всіх товарів, робіт і надання послуг, не згаданих вище.
Платники податків зобов'язані подати до податкових органів за місцем свого обліку відповідну податкову декларацію у термін пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом.