Розрахунок ПДФО з біженців

Податок залежить як від ставки, так і від підстави її застосування.

Поговоримо, коли ставка податку залежить від статусу працівника – резидент він чи ні.

Якщо працівник – резидент

Якщо фірма нараховує доходи людині, який визнається податковим резидентом РФ, вони оподатковуються ПДФО за ставкою 13 відсотків виходячи з пункту 1 статті 224 НК РФ. При цьому податкову базу за доходами, до яких застосовується 13-відсоткова ставка, можна зменшити на податкові відрахування (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Якщо працівник – нерезидент

Доходи громадян-нерезидентів Україна оподатковуються за ставкою 30 відсотків на підставі пункту 3 статті 224 НК РФ. І для таких доходів зменшення бази з ПДФО на податкові відрахування не передбачено.

Проте біженці-нерезиденти права на стандартні, майнові та інші податкові відрахування не мають. Він у них з'явиться лише після набуття ними статусу податкового резидента України (лист ФНП України від 30.10.14 № БС-3-11/3689). Це потрібно врахувати при розрахунку ПДФО з біженців.

Визначаємо податковий статус працівника

Податковий резидент визнається людина, яка фактично знаходиться в Україні не менше 183 календарних днів протягом 12 наступних поспіль місяців (п. 2 ст. 207 НК РФ). І відповідно, людина, яка знаходиться на території України менше 183 календарних днів протягом 12 наступних поспіль місяців, не є податковим резидентом РФ.

Документальне підтвердження резидентства

Документами, що підтверджують фактичне перебування іноземців на території РФ, є:

відомості з табеля обліку робочого дня;
копії сторінок паспорта з відмітками органів прикордонного контролю про перетин кордону;
дані міграційнихкарток;
документи про реєстрацію за місцем проживання (перебування), оформлені у порядку, встановленому законодавством РФ.

Якщо податковий статус змінився

Податковий статус працівника протягом року може змінитися - він може втратити статус резидента або, навпаки, набути його.

Якщо протягом 2014 року працівник набув статусу податкового резидента (тобто у 2014 році він перебуває в Україні понад 183 дні), суми винагороди, отримані ним від компанії за виконання трудових обов'язків з початку року, оподатковуються за ставкою 13 відсотків. І тут застосовуються положення пункту 3 статті 226 НК РФ. Суми ПДФО, утримані з доходів працівника до здобуття ним статусу податкового резидента за ставкою 30 відсотків, зачитують при визначенні податкової бази наростаючим підсумком за сумами його доходів, включаючи доходи, з яких податок утримувався за ставкою 30 відсотків. Це правило діє з місяця, в якому кількість днів перебування співробітника в Україні цього року перевищила 183.

Якщо після проведення заліку залишилася сума податку до повернення, за її отриманням працівник може звернутися до інспекції за місцем проживання (місце перебування) (п. 1.1 ст. 231 НК РФ). Такий порядок викладено у листі Мінфіну України від 03.10.13 № 03-04-05/41061.

Як перераховувати податок

Відразу обмовимося, що повернути податок працівникові-біженцю у зв'язку з прийняттям Закону № 285-ФЗ має компанія на підставі пункту 1 статті 231 НК РФ. А от якщо за підсумками року працівник набуде статусу податкового резидента, у зв'язку з чим податок буде перерахований, повернути надмірно утриманий ПДФО має вже інспекція. Підстава - пункт 1.1 статті 231 НК РФ.

При нарахуванні заробітної плати бухгалтер щоразу визначав податковий статус працівника:

З одноразової матеріальної допомоги, наданої працівникові у зв'язку з надзвичайною обставиною, бухгалтер ПДФО не утримував виходячи з пункту 8 статті 217 НК РФ.