Розрахунок вартості патенту у 2018 році
Патентна система оподаткування (ПСП) — це найбільш вигідна система оподаткування для тих ІП, у яких середньорічна чисельність найманих працівників не перевищує 15 осіб, та вид діяльності внесено до списку, дозволеного до застосування ПСП. Пропонуємо з'ясувати, як розрахувати вартість патенту у 2018 році.
Після того, як у 2016 році до дозволених видів діяльності для застосування ПСП додалося 16 видів, їх стало 63.
Основний мінус ПСП — це сплата податку не від фактичного доходу, а від фізичних показників, якими можуть бути чисельність найманих працівників або кількість торгових точок, а також від податкової ставки ПСП, яку мають право встановлювати регіональна влада в межах від 0% до 6%. Спочатку розраховують потенційно можливий дохід при застосуванні ПСП, а потім, залежно від податкової ставки, визначають суму податку до сплати.
Існує межа потенційно можливого річного доходу. Гранично можливий потенційний дохід, згідно з НК РФ, дорівнює 1 млн. руб. Вище зазначеного значення він може бути встановлений, зокрема регіональними владою. Але щороку вказане значення необхідно множити коефіцієнт дефлятор. Таким чином, граничний потенційний дохід на ПСП становить:
- на 2016 рік - 1329000 руб.;
- на 2017 рік - 1425000 руб;
- на 2018 рік - 1481000 руб (1 млн. рублів х Коефіцієнт дефлятор в 2018 році 1,481).
З урахуванням вищезазначеного максимальна сума патенту в 2016 році не повинна перевищувати 6645 руб. на місяць, у 2017 році - 7125 руб, у 2018 році - 7405 руб.
Проте місцевій регіональній владі п. 8 ст. 346.43 ПК Україна надано право збільшувати розмір можливого потенційного річного доходудля видів діяльності на ПСП від 3,5 до 10 разів.
Також коефіцієнт використовується для розрахунку максимальної суми доходу, після перевищення якої підприємець вважається таким, що втратив право на застосування ПСП.
У 2016 році граничне значення доходу становить 79740 млн. руб.
У 2017 - 85 500 млн. руб.
У 2018 році при досягненні доходу у розмірі 88 860 000 ІП втрачає право застосовувати патентну систему.
Крім того, на розмір ПСП впливає розмір податкової ставки, яку місцева влада вправі встановлювати самостійно в межах, дозволених федеральними законами.
Формула до розрахунку вартості патенту незмінна всім регіонів РФ, тоді як податкова ставка то, можливо від 0% до 6%, на розсуд регіональної влади.
Формула для розрахунку ПСП
Розмір податку = (податкова база X К1) / 12 місяців Х кількість місяців терміну, який видано патент) Х податкову ставку (від 0 до 6%).
Щоб підприємець міг визначити, чи вигідна йому патентна система оподаткування, чи ні, наведемо кілька прикладів, використовуючи які ви зможете самостійно розрахувати вартість патенту для ІП у 2018 році.
Вихідні дані:
- ІП надає перукарські послуги;
- Суб'єкт Україна - м. Севастополь;
- Податкову ставку на 2018 рік визначено у розмірі 4%;
- Фізичний показник – чисельність найманих працівників без урахування самого індивідуального підприємця – 14 осіб.
- Необхідно розрахувати суму патенту на 12 місяців.
Потенційно можливий дохід при цьому виді діяльності до 3 найманих працівників: 560 000 рублів.
100 000 за кожного наступного.
Потенційно можливий дохід = 560000 + (100000 × 11) = 1660000 рублів.
Розмір ПСН на 12 місяців складе:
1660000×4% = 66400 рублів.
Суму податку необхідно сплатити двома платежами:
1 платіж - 19 920 рублів, не пізніше 90 календарних днів після початку дії патенту.
2 платіж — 46 480 рублів, пізніше терміну закінчення дії патенту.
Вихідні дані:
- ІП надає послуги з ремонту, чищення, фарбування та пошиття взуття та був зареєстрований року;
- суб'єкт Україна - Челябінська область;
- податкова ставка: Законом Челябінської області № від року, для новозареєстрованих ІП, які застосовують даний вид діяльності, встановлено податкову ставку у розмірі 0%;
- фізичний показник - чисельність найманих працівників, без урахування самого індивідуального підприємця 4 осіб;
- необхідно розрахувати суму патенту на 6 місяців.
У цьому випадку, незалежно від чисельності працівників, терміну дії патенту, вартість патенту дорівнює 0.
А от якщо ІП зареєстровано раніше дати прийняття вищезазначеного Закону, то за тих же вихідних даних розрахунок такий:
До 5 працівників потенційно можливий річний дохід 130 000 рублів, враховуючи К1.
Розмір ПСН на півроку складе:
(130 000/12) X 6×6% = 3 900 рублів
У разі сума податку також оплачується двома платежами:
1 платіж - 1300 рублів, в строк не пізніше 90 календарних днів з дня початку дії патенту.
2 платіж дорівнює 2600 рублів, у термін пізніше строку закінчення дії патенту.
Вихідні дані:
- ІП займається роздрібною торгівлею, що здійснюється через об'єкти стаціонарної мережі, що не мають торгових залів, або через об'єкти не стаціонарної торгової мережі у Тверськійобласті;
- податкову ставку 6%;
- фізичний показник – кількість об'єктів торгівлі – 1 об'єкт;
- необхідно розрахувати суму патенту на 2 місяці;
- потенційно можливий дохід при цьому виді діяльності 100 000 рублів.
ПСН = 100 000 6% / 12 2 1 = 1000 рублів
Оплачується повна вартість патенту 1000 руб. одним платежем у строк пізніше строку закінчення дії патенту.
За тих же показників, але для об'єктів:
ПСН = 100000 6% / 12 2 3 = 3000 рублів.
Оплачується повна вартість патенту 3000 руб. одним платежем у строк пізніше строку закінчення дії патенту.
Як ви бачите, для розрахунку ПСП необхідно:
1. Ознайомитися з регіональним законодавством у сфері застосування ПСП.
2. Визначитись із фізичним показником для вашого виду діяльності — середня кількість найманих працівників або кількість точок (індивідуально для певних видів діяльності).
4. Визначитися з кількістю календарних місяців для застосування ПСН.
5. Розрахувати ПСН, використовуючи формулу:
Розмір податку = (податкова база / 12 місяців Х кількість місяців терміну, на який видано патент) Х податкову ставку (від 0 до 6%).