Розрахунок відпускних працівникам Крайньої Півночі (приклади)
Райони Крайньої Півночі та прирівняні до них місцевості
Особливості надання «північних» відпусток
Ці особливості пов'язані з тим, що робота у важких кліматичних умовах Півночі негативно впливає на здоров'я працівників. А на лікування та відновлення їм потрібно більше часу та коштів, ніж працюючим у континентальній частині країни.
Тривалість додаткової відпустки
Мешканцям покладено додаткову оплачувану відпустку. Він надається крім основних щорічної та додаткової (наприклад, за ненормований робочий день) відпусток. Тривалість додаткової відпустки жителям півночі залежить від території, на якій вони працюють. Про це йдеться у статті 14 Закону України від 19.02.93 № 4520-1 (див. таблицю). Додаткова «північна» відпустка надається працівникам одночасно з основною (ч. 2 ст. 120 ТК РФ).
Таблиця. Тривалість додаткової відпустки жителям півночі
| 24 | Райони Крайньої Півночі | Постанова Радміну СРСР від 03.01.83 № 12 |
| 16 | Місцевості, прирівняні до районів Крайньої Півночі | |
| 8 | Інші райони Півночі, де встановлено районний коефіцієнт та відсоткова надбавка до заробітної плати | Встановлюються різними документами, наприклад наказами Мінпраці РРФСР від 22.11.90 № 2 та № 3 |
Право на використання щорічної оплачуваної відпустки за перший рік роботи (як основної, так і додаткової) виникає у працівника після закінчення шести місяців роботи (ч. 2 ст.122 та ч. 1 ст. 322 ТК РФ).
Додаткова відпустка з двох підстав
Якщо працівник працює, наприклад, у місцевості, прирівняній до районів Крайньої Півночі, у шкідливих (небезпечних) умовах праці, він має право на дві додаткові відпустки тривалістю:
- 16 календарних днів (ч. 2 ст. 14 Закону № 4520-1);
- 7 календарних днів (ч. 2 ст. 117 ТК РФ).
Однак відпустку йому можна надати лише по одній із підстав, тобто співробітник максимально може використовувати 16 календарних днів відпустки, а не 23.
Крім того, такого працівника не можна замінити грошовою компенсацією сім календарних днів додаткової відпустки за роботу у шкідливих умовах праці. Це можливо лише у разі звільнення (ч. 3 ст. 126 та ч. 1 ст. 127 ТК РФ).
Накопичувати відпустки можна не більше ніж за два роки
Якщо житель півночі не був у відпустці минулого року, він може поєднати щорічні оплачувані відпустки, але не більше ніж за два роки. У цьому випадку загальна тривалість відпустки не повинна перевищувати шести місяців, включаючи час, необхідний для проїзду до місця проведення відпустки та назад.
Частину, що перевищує шість місяців, потрібно приєднати до чергової щорічної оплачуваної відпустки наступного року (ч. 3 і 4 ст. 322 ТК РФ).
На час у дорозі — відпустка власним коштом
На час, який житель півночі витрачає на проїзд до місця проведення відпустки і назад, йому надається відпустка без збереження заробітної плати (ч. 3 ст. 322 ТК РФ).
Приклад 1. Співробітник працює в компанії, розташованій у м. Анадирі (Чукотський автономний округ). У травні 2014 року він збирається у відпустку у м. Єйськ Краснодарського краю. До місця проведення відпустки:
- авіапереліт з м. Анадиря вм. Краснодар займає 9 годин;
- проїзд автобусом з м. Краснодара до м. Єйськ - 5 годин.
Усього з урахуванням часу, необхідного на пересадку з літака на автобус, працівник витратить на проїзд до місця проведення відпустки 21 годину. Стільки часу працівникові потрібно на зворотний проїзд. На скільки днів потрібно продовжити відпустку працівника?
Рішення. Відпустку працівника потрібно продовжити на 2 календарні дні, але оплачувати їх не потрібно.
Працівник бере відпустку з наступним звільненням
Таким чином, роботодавці зобов'язані компенсувати працівникові витрати на проїзд до місця відпочинку і назад і в тому випадку, якщо на момент повернення працівник уже не перебуває у трудових відносинах із цим роботодавцем.
Для оплати додаткових відпусток компанія розраховує середній денний заробіток у порядку, передбаченому:
Заробітна плата працівників-северян має свої особливості. Праця працівників-северян оплачується із застосуванням районних коефіцієнтів та відсоткових надбавок до заробітної плати (ст. 315 ТК РФ).
Зверніть увагу: надбавка не нараховується на виплати за роботу за сумісництвом (п. 16.1 Інструкції, затвердженої наказом Мінпраці РРФСР від 22.11.90 № 2, та п. 7 Інструкції, затвердженої наказом Мінпраці РРФСР від 22.11.90) 3, далі - Інструкція № 3).
Доплата з урахуванням районного коефіцієнта та надбавки є частиною заробітної плати жителів півночі, а значить, враховується при обчисленні середнього заробітку для розрахунку відпускних (ст. 129 ТК Україна та підп. «л» п. 2 Положення про середній заробіток).
Приклад 2. Співробітник працює в компанії, яка знаходиться в м. Сєвєродвінську Архангельської області. Районний коефіцієнт - 1,4 (розпорядження Уряду України від 29.01.92 № 176-р). Оклад працівника- 35 000 руб., Надбавка - 30% (п. 6 Інструкції № 3). Протягом розрахункового періоду співробітнику нараховано:
З 19 травня 2014 року співробітнику надано щорічну відпустку на 28 та додаткову відпустку на 16 календарних днів.
Рішення. Як ми вже сказали, додаткова відпустка за роботу у важких кліматичних умовах, як і основний, оплачується виходячи із середнього денного заробітку.
Розрахунковий період для двох відпусток буде єдиним - 12 календарних місяців, що передують місяцю, в якому співробітник йде у відпустку.
Спочатку визначимо суму виплат, врахованих під час розрахунку середнього заробітку.
Коефіцієнт та надбавка застосовуються до фактично нарахованої заробітної плати (п. 1 постанови Мінпраці України від 11.09.95 № 49). Вони не нараховуються на виплати, розраховані із середнього заробітку, та виплати, не пов'язані з виконанням працівниками своїх трудових обов'язків. Також процентні надбавки не нараховуються на районний коефіцієнт та навпаки (п. 7 Інструкції № 3).
У нашому прикладі до розрахунку середнього заробітку увійдуть заробітна плата та виробнича премія з урахуванням районного коефіцієнта та процентної надбавки (ч. 2 ст. 129 ТК РФ, п. 2, 3 та 5 Положення про середній заробіток).
Загальна сума виплат, що враховуються при розрахунку середнього заробітку для оплати відпустки, - 744 600 руб. (654 500 руб. + 90 100 руб.).
Якби працівник у розрахунковому періоді брав відпустки, був би тимчасово непрацездатний, виїжджав у відрядження або був відсутній на роботі з інших причин, нараховані за ці періоди суми були б виключені зі складу врахованих виплат (підп. «а» п. 5 Положення про середній заробіток ).
Середній денний заробіток працівника з урахуванням змін у статті 139 ТК Україна дорівнює 2117,75 руб. (744 600 руб. : 12 міс. :29,3).
Загальна тривалість основної та додаткової відпусток становить 44 календи. дн. (28 календ. дн. + 16 календ. дн.). Отже, сума відпускних - 93181 руб. (2117,75 руб. × 44 календ. дн.).
Зверніть увагу: до розрахованої суми відпускних коефіцієнт та надбавка повторно не застосовуються.
Податки та внески з відпускних виплат працівникам-сіверянам
Якщо відпускні працівнику виплачуються у безготівковій формі, компанія має перерахувати до бюджету суму обчисленого та утриманого ПДФО пізніше дня перерахування відпускних на лицьовий картковий рахунок працівника (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Якщо ж такі відпустки надані понад тривалість, встановлену законодавством, витрати на їхню оплату не можна враховувати у витратах з податку на прибуток (п. 24 ст. 270 НК РФ).
Бухгалтерський облік
У бухобліку суми відпускних визнаються витратою за звичайними видами діяльності (п. 5 та 8 ПБО 10/99). Нарахування відображається записом: Дебет 20 (25, 26, 44...) Кредит 70, виплата - Дебет 70 Кредит 50 (51).