Що містить термін «новозеландський іноземний траст»

Траст – це вид управління власністю, який утворився набагато раніше від компанії. Ще в стародавньому Римі, коли воїни йшли на війну, вони доручали займатися своїми справами управителю, записуючи власність на їхнє ім'я. Але володіти всім добром управитель міг лише на користь сімейства воїна та його нащадків.

Пік розвитку трастового управління посідає 1600-1700 рр., як у Англії виникло equity law (право справедливості). Саме тоді траст набув широкої популярності.

Траст - досить складне поняття, з яким розібратися необізнаній людині буде складно. Тільки згодом, набравшись досвіду, можна безпомилково визначити це.

Якщо розглядати траст у загальному понятті, то він є довірчими відносинами, пов'язаними з якоюсь власністю, між трьома людьми. Вся структура управління будується на основі того, що засновник передає на користь відповідального керівника свої активи та власність, доручає йому ними керувати на користь третьої особи. Отже, траст поєднує трьох осіб: засновника, довірчого власника та бенефіціара.

Хоча власність і переходить до керуючого, він не може повноправно нею розпоряджатися на свою користь. До його обов'язків входить раціональне та сумлінне управління трастовими активами. При укладанні так званої в міжнародній практиці договірної форми (exspress trust), обумовлюються різні додаткові умови, що стосуються контролю діяльності довірчого власника, розміру та форми одержуваної ним оплати, строків існування трасту та іншого. Буває, що для контролю діяльності управителя та рішень з деяких питань управлінського апарату, у трастіє кастодіан, повноваження якого можуть бути досить значними.

Така система управління стала досить затребувана через те, що дуже важко відібрати подібну власність у всіх трьох осіб. За законом, засновник віддає своє майно на користь управителя, отже, вона йому не належить, і забрати її не можна. У свою чергу, довірчий власник має право лише керувати нею, а не розпоряджатися на власний розсуд. Він будь-який суд не може забрати таке майно на користь особистих боргів. Що стосується бенефіціара, то він є споживачем споживачів, але не власником. Тож відібрати власність у трасту – це досить трудомісткий процес, де треба довести або фіктивність договору підприємства, або злочинний задум його учасників.

Основні сфери застосування трасту чи як і де використовуються трасти?

Трастова система управління застосовується у багатьох сферах діяльності, але можна виділити з них кілька основних:

створення трасту замість заповіту, де він є відмінною заміною;
скорочення податкових витрат;
захист активів та майна у разі потреби від претензій кредиторів.

Всі ці випадки заснування трасту обумовлені тим, що власність засновника, віддана в траст, за законом не належить. Тому на це майно стягнення не може бути накладено в будь-якому випадку, навіть при банкрутстві засновника. Також, ця частина власності є неоподатковуваною разом з усім майном засновника.

На власність, що входить у траст, неспроможна звертатися стягнення у тому разі, якщо довірчий управитель стає банкрутом.

Донедавна часто замість заповіту створювався траст. За його допомогою завжди можна захиститимайно від поділу між спадкоємцями та зберегти цілісність власності. Також універсальність трасту може створювати досить гнучкі та неоднозначні системи управління та поділ майна у разі смерті засновника.

Сьогодні, щоб скоротити витрати на податкові виплати, багато компаній переходять на трастове керування. У такому підприємстві захист активів та майна набагато вищий, ніж у іншому виді власності. Податки також суттєво скорочуються. Зважаючи на це податкові органи багатьох країн почали вводити незліченні закони, що обумовлюють застосування трастів.

Сьогодні сфера застосування трасту у зниженні податків дуже скоротилася і для його використання потрібно добре знати закон кількох країн одразу: держав, резидентами яких є всі учасники трасту, а також тих країн, де знаходяться активи трасту та отримують доходи.

Але досі багато фахівців у сфері ведення бізнесу вміють добре знаходити всі плюси в застосуванні трасту.

Новозеландський іноземний траст

У 1988 році в Новій Зеландії, для підняття бюджету, було запроваджено нове трастове законодавство, яке досі діє. До виходу закону, в країні трасти використали для скорочення витрат на податки, що призвело до загрози неспроможності бюджету. Зміни нормативного акта змогли виправити ситуацію, а сам траст став поділятися на три види, серед яких особливої уваги потребує іноземний траст. Він ефективно використовується для зниження податків та збереження майна нерезидентів.

Якщо розглядати два перші типи трастів, то вони включають кваліфіковані і некваліфіковані. Їх можуть створювати лише резиденти Нової Зеландії та ті, хто має намір стати громадянами країни. У плані міжнародного податковогозаконодавства такі трасти особливого значення немає, тому розглянемо іноземний траст. Сама назва не має справжнього характеру. По суті, це траст Нової Зеландії, який діє відповідно до законів країни. Його головною відмінністю є те, що засновником має виступати нерезидент держави.

Траст у Новій Зеландії, як і в будь-якій іншій країні, де дотримується справедливість та загальне право, є частиною законодавства. Але законопроект має на увазі деякі свої нюанси, і оподаткування тут відрізняється від інших держав. Воно обумовлено не резидентністю управителя чи бенефіціара, а резидентністю засновника.

Оподаткування іноземного трасту

Головним критерієм, що впливає на оподаткування трасту, є резидентність його засновника. До ухвалення нового закону в Новій Зеландії її резиденти могли ухилитися від податкових виплат, передавши свою власність офшорному трасту. Сьогодні ж із прибутку трасту не береться податок у разі підтвердження нерезидентності його засновника.

У Новій Зеландії іноземний траст не сплачує податки, крім податку на прибуток, отриманий із джерел, що знаходяться всередині країни. Така тенденція діє навіть у тому випадку, коли бенефіціар та довірчий власник припадають резидентами держави. Тільки засновник трасту має бути нерезидентом. З цього випливає, що бенефіціар, громадянин країни, сплачуватиме податки, які стягнуться з доходів, розподілених на його користь.

Для бенефіціарів, які є підданими країни, оподаткування має інший характер. Тут він сплачує податки лише тоді, коли прибутки отримує безпосередньо з новозеландських джерел. Внутрішнє податкове законодавство завбачливо регулює порядок виплатитаких податків та його ставки. Якщо прибуток констатується як приріст до загального капіталу, то за неї податок не сплачується незалежно від місцезнаходження джерела. Усі доходи поза Нової Зеландії, не обкладаються податками ні з бенефіціара, ні з керівника.

При отриманні доходів бенефіціарами – іноземцями надаються всі пільги, що запобігають подвійному оподаткуванню.

Слід знати, що у Новій Зеландії іноземні трасти не мають на увазі нерезидентність. З 1994 року у законі про податки таке визначення не зустрічається.

Застосування договорів про усунення подвійного оподаткування

Щоб захистити учасників трасту від подвійного оподаткування, Нова Зеландія уклала договір про його усунення з багатьма країнами світу. До них відносяться США, Канада, Сінгапур, Японія, Австралія, Франція, Великобританія, Італія та інші держави. З Україною, на жаль, поки що така угода не діє.

Договір про усунення подвійного оподаткування передбачає те, що іноземний траст у Новій Зеландії, довірчий власник якого є резидентом країни, також вважається новозеландським резидентом. Тому такий траст по праву користується перевагами такого договору. Але варто врахувати, що будь-який договір має безліч нюансів, тому краще вдатися до допомоги професіоналів перед тим, як створювати та використовувати трастове підприємство.

Завдяки цим договорам можна суттєво скоротити податки на інертні податки: фрахт, дивіденди, роялті, відсотки за кредитними ставками тощо, отримані з країн наведеного вище списку.

Позитивні сторони іноземного новозеландського трасту

Зробивши моніторинг усіх переваг, можна вивести алгоритм основних переваг:

звільнення відсплати податків на прибуток, отриманий за кордоном;
позбавлення необхідності оплати податку за приріст фінансового капіталу, навіть отриманого в Новій Зеландії;
іноземний траст перебуває у юрисдикції, яка належить до офшорним зонам;
може застосовувати привабливі та вигідні сторони угод, у яких йдеться про скасування різних видів подвійного оподаткування;
механізм управління неймовірно гнучкий, саме завдяки можливостям застосовувати кастодіана або довірчого консультанта-співрозмовника як додаткового надійного резидента-співрозмовника;
діє у сприятливих законодавчих умовах, стабільному становищі у політиці та у розвиненій сучасній країні;
високий рівень безпеки активів під час застосування додаткового резидента-співрозмовника низки островів під назвою Кук;
у Новій Зеландії немає для трасту обов'язкового подання звітності. Винятковим випадком для звіту є лише прибутки отримані безпосередньо в державі;
високий рівень конфіденційності засновника та наявних бенефіціарів.