Що робити з простроченим товаром Правила обліку - Ідея Бізнесу
Практично всі підприємства, які здійснюють торгівлю продовольством або працюють у сфері громадського харчування, стикаються з простроченою продукцією. Крім продуктів харчування, термін придатності мають ліки, парфумерія, побутова хімія та ще деякі групи товарів. Обов'язком компанії є стежити за тим, щоб на прилавках не було «прострочення». А товари, термін придатності яких минув, необхідно терміново вилучити з продажу. Цей процес супроводжується упорядкуванням акту про псування товарів, де потрібно поставити відмітку про вилучення продукції з торгового залу. І ось товар прибраний із продажу, але що робити з ним далі і як списати його вартість? Існує кілька варіантів.
1. Повернення товару постачальнику.
Це заздалегідь прописується у договорі. Також згідно із законодавством обов'язковий викуп постачальником прострочених хлібобулочних виробів.
Оформити таке повернення досить просто. Достатньо провести його як реалізацію, нарахувати ПДВ, розрахувати виторг у податковому та бухгалтерському обліку. А вартість товарів списати на витрати. І звичайно, цей варіант передбачає повернення постачальником грошей за товар.
2. Продаж простроченої продукції для утилізації.
В даному випадку фірма продає товар, проте не для використання за прямим призначенням, а для утилізації та за зниженою ціною. Хто може стати покупцем прострочених товарів? Як правило, це фермерські господарства, які купують таку продукцію на корм тварин, а також підприємства, що займаються виробництвом спирту, оцту, джемів – вони скуповують деякі фрукти.
Важливо! У договорі необхідно вказати, що дана продукція не буде використана прямопризначенню.
Це дозволить вам уникнути претензій, які можуть з'явитися до компанії через те, що вона продає прострочені продукти харчування.
Необхідно розуміти, що для податкового та бухгалтерського обліку продаж з метою утилізації – це продаж. Адже є й виторг, хоч і сума його невелика, є й база для нарахування ПДВ. У зв'язку з цим, навіть якщо ви реалізуєте товари зі збитків, ви цілком можете:
- Враховувати покупну вартість товарів та відображати це у витратах податкового та бухгалтерського обліків.
- Не відновлювати взятий до відрахування у купівлі товарів ПДВ. Адже ця продукція була використана в операціях, що оподатковуються ПДВ.
3. Знищення товарів
Якщо перші два варіанти неможливо виконати, доведеться просто знищити товар. Це супроводжується оформленням акта про списання у формі ТОРГ-16 або в тій формі, яку ви розробите самі. У деяких випадках у процесі знищення продукції мають брати участь спеціалізовані організації.
Керівнику на замітку
Іноді потрібно знищити товари, які можуть призвести до поширення захворювань, отруєння (наприклад, заражене м'ясо) або забруднення навколишнього середовища.
У такому разі акт про знищення обов'язково має підписати представник Росспоживнагляду.
Чи можна враховувати вартість знищених товарів та витрати на процес знищення, розраховуючи податок на прибуток, та відносячи цю операцію до інших витрат. Відповідь позитивна, адже така продукція купувалась для продажу, а отже, всі витрати з нею пов'язані з отриманням доходу. А ось товари, які довелося знищити — це лише витрати торгівлі.
Мінфін незаперечує проти того, щоб враховувати вартість прострочених товарів та суму витрат у податкових витратах. У той же час необхідність знищення передбачається тільки для продуктів харчування зі строком придатності, що минув. Однак у деяких листах Мінфін зазначає, що дозволяє враховувати витрати на знищення та інших груп товарів, які не можна використовувати за прямим призначенням після закінчення терміну придатності. До них належать:
- Косметика і парфюмерія
- Побутова хімія
- Ліки
Очевидно, фінансове відомство досить лояльно ставиться до такого обліку. Але тут важливо взяти до уваги, що це стосується лише товарів, які знищуються на таких условиях:
- У них минув термін придатності;
- Знищення чи утилізацію проводить саме та організація, у власності якої вони були у той момент, коли було визначено факт закінчення терміну придатності.
Взяти, наприклад, таку ситуацію. Прострочений товар спочатку був у роздрібного магазину, після чого його викупила оптова організація. У такому разі дозволяється враховувати у витратах лише витрати на викуп хліба та хлібобулочних виробів.
Процес знищення прострочених товарів вимагає проведення експертизи. Це підтверджує і Росспоживнагляд із Мінфіном. Однак іноді податкові інспекції наполягають на експертизі та відмовляються брати до уваги витрати на знищення товарів без цієї операції. Щоправда, суд такі інспекції не підтримує.
Тепер обговоримо питання відрахування ПДВ щодо утилізованих товарів. На думку Мінфіну, після знищення прострочених товарів знадобиться відновлення вирахування вхідного ПДВ. Пояснюється це тим, що такі товари не були використані в тій діяльності, що оподатковується ПДВ, та вибули занепов'язаних із реалізацією причин. До речі, інспекції відмовляються враховувати цей ПДВ і у «прибуткових» податкових видатках.
Про відновлення ПДВ можна й посперечатися. Знищення простроченого товару є частиною торговельної діяльності, яка оподатковується ПДВ. Тому немає жодних підстав для відновлення вирахування.
Ті, хто вирішив сперечатися з інспекторами щодо вирахування ПДВ з утилізованих товарів, повинні знати: суди, як правило, підтримують вашу точку зору.
Про незаконні методи знищення товарів
Багато керівників хочуть вирішити питання про знищення товарів за рахунок продавців торгового залу. Вони можуть:
- Змусити продавців «купити» товар, що залежав, або утримати його вартість із зарплати працівників.
- Штрафують продавців.
Подібні методи є незаконними! Адже те, що товар прострочений, навряд чи винен продавець. А отже, неправильним буде стягнути з нього вартість такої продукції.
Іноді продавці вчасно не прибирають з прилавка товар зі строком придатності, що минув. У такому разі працівників можна позбавити частини чи всієї премії. Але зменшувати зарплату у покарання не можна.
Якщо директор фірми створив наказ про стягнення з продавця суми простроченої продукції, співробітник має право звернутися в трудінспекцію. При цьому, чим більша сума вирахування із заробітної плати, тим вища ймовірність, що продавці подадуть скаргу.