Що таке ПДВ і чому з ним виникають проблеми - Новини України та світу
Що таке ПДВ та чому з ним виникають проблеми
Оригінал на сторінці Віктора Пинзеника у Facebook
ПДВ належить до так званих споживчих податків, яким оподатковується споживання товарів. Це спеціальна надбавка, яка додається до ціни товару незалежно від того, вироблений він усередині країни або імпортований з інших країн. Тим самим було забезпечується нейтральність цього податку до зовнішньої торгівлі. І це не український підхід, а світова практика.
У світі використовують два види такого податку. Перший – податок з продажу, наприклад, у США. Їм товар оподатковується один раз – при кінцевому продажу, споживанні. Більшість країн світу використовують ПДВ, що застосовують на всіх стадіях виробничого процесу. Схема його дії така:
Купуючи товар, кожен покупець в Україні додатково до ціни (понад ціни) сплачує ПДВ. Закупивши все необхідне для виробництва певної продукції за 70 грн., виробник додатково сплачує 14 грн. ПДВ (70 х 20%). Якщо його власні витрати (зарплата тощо) становитимуть 30 грн, то крім ціни в 100 грн цей виробник стягне з наступного покупця ще 20 грн ПДВ.
З ціни 100 грн виробник покриває 70 грн витрат на придбання всього необхідного для виробництва, власні витрати на переробку та прибуток (30 грн). Проте залишаються без джерела покриття витрати, що були понесені на сплату ПДВ (14 грн). І в нас, і в інших країнах його дозволяється відшкодовувати з того ПДВ, який на "виході", отриманого з наступного покупця (20 грн). Таким чином, до бюджету буде перераховано не 20 грн, а лише 6 (20 – 14). Іншими словами, податокнакладається лише те що, що виробник додав у цій стадії виробництва (додана вартість).
Якщо продукція варта експорту, то кінцеву ціну застосовують ставку " 0 " . Це означає, що виробник залишився без джерела відшкодування сплаченого ним під час купівлі ресурсів ПДВ (14 грн.). Тому йому повертають цю суму (0 – 14 = -14 грн). Називають таке відшкодування ПДВ, оскільки право обкладати цим споживчим податком має країна, до якої український виробник експортує товар.
Аналогічним чином до нас надходить імпорт. Він "очищений" від ПДВ країни-виробника. Бо право зняти цей податок має наша країна, оскільки саме у нас цей товар споживається.
ПДВ та податок з продажу зрештою нічим не відрізняються. У схемі, що розглядається, в умовах дії податку з продажу в 20% він буде накладений один раз, наприкінці (20 грн). ПДВ береться частинами, але за ставки 20% це будуть ті самі 20 грн (14 грн оплачено на попередніх стадіях виробництва, 6 грн – на останній). Відмінності між ними – у технології нарахування.
Декілька висновків хотів би зробити з поданого розгляду.
ПДВ – це податку товар, тому його платником є не виробник, а кінцевий споживач – ми з вами. Виробник чи продавець виконує функцію податкового агента. І той ПДВ, який сплачується при купівлі, самостійно покриває собі з того ПДВ, отриманого під час продажу, більшою за ціну свого товару. І лише надлишок, який він отримав від покупця під час продажу, перераховується до бюджету.
ПДВ є таким чином нейтральним до виробника. Проблеми виникають тоді, коли намагаються "модернізувати" цей податок та ще й в українській версії модернізації. Коли, наприклад, під час експорту виробник не отримуєвідшкодування, ПДВ безпосередньо стосується виробника. Тоді цей податок стає інструментом вилучення коштів, залишаючи виробника без джерела покриття сплаченого ним при покупці ПДВ.
Проблеми також виникають при наданні різноманітних звільнень від сплати. Тому що при цьому надаються штучні конкурентні переваги одним виробникам порівняно з іншими, нерідко створюються офшорні схеми для обраних. Останні дедалі частіше намагаються проштовхувати через парламент. А тому "збої" з цим податком виникають не через його природу, сутність, а від неправильного застосування, від спроб його "модернізації".
Віктор Пинзеник
Підпишіться на 112.ua у вашомуTelegram таFacebook. Оперативно і лаконічно про найважливіше.