Штрафи та відповідальність підприємця на «спрощенці», Сайт для бухгалтерів бюджетних установ

Порушення правил роботи на єдиному податку бувають випадковими, навмисними або через незнання. У кожному разі вони спричинять відповідальність у вигляді штрафів чи позбавлення права працювати на «спрощенці». Про види порушень, які можуть допустити єдиноподатники, та санкції, що накладаються на них у цих випадках, поговоримо в цій статті.

Порушення умов перебування на «спрощенці»

Платникам єдиного податку слід постійно стежити за дотриманням критеріїв, встановлених для «спрощення» відповідної групи, насамперед у частині:

- Граничного рівня доходу;

- Здійснюваних видів діяльності;

- Застосовуваної форми розрахунків.

Далі для зручності розподілимо порушення в залежності від їх наслідків на дві групи:

1)перевищення граничного доходу;

2)інші порушення, до яких, у свою чергу, належать:

а) перевищення максимальної чисельності найманих працівників;

б) негрошові розрахунки;

в) провадження діяльності, не сумісної зі сплатою єдиного податку;

г) провадження діяльності, не зазначеної у Свідоцтві платника єдиного податку (актуально лише для єдиноподатників груп 1 та 2).

Підприємець самостійно виявив порушення умов перебування на «спрощенці»

У табл. 1 і 2 (див. с. 17) розглянемо випадки, колипідприємець самостійновиявивпорушення умов перебування на «спрощенці», а також покажемо, якідії він має при цьому зробитизалежно від групи, на якій перебуває на момент такого порушення.

Самостійні дії підприємця за порушення граничного «єдиноподаткового» доходу

Наслідкипорушення граничного доходу

1) прийняти одне з двох рішень:

а)перейти до групи 2, 3, 5. Для цього необхідноне пізніше 20-го числа місяця, наступного за кварталом, у якому відбулося перевищення,подати до податкової відповідної Заява*

б)перейти на загальну систему(з 1-го числа місяця, наступного за кварталом, у якому виникло перевищення).

У цьому випадку також слід:здати Свідоцтво платника єдиного податкупротягом 10 календарних днів, наступних за кварталом, у якому утворилося перевищення;за необхідності зареєструватися платником ПДВ;

2)подати деклараціюу строки, встановлені для квартального звітного періоду. Річна декларація при цьому подавати не треба;

3)обкласти суму перевищення за ставкою 15 %та сплатити її протягом 10 календарних днів після закінчення граничних строків подання декларації за квартал;

4)сплатитисуму єдиного податку(авансового внеску), встановленого для групи 1, у кварталі перевищення не пізніше 20-го числа поточного місяця

1) прийняти одне з двох рішень:

а)перейти до групи 3 чи 5 платників єдиного податку. Для цього слідне пізніше 20-го числа місяця, наступного за кварталом, у якому відбулося перевищення,подати до податкової відповідної заяви.

б)перейти на загальну систему(з 1-го числа місяця, наступного за кварталом, у якому утворилося перевищення). У цьому випадку також необхідно:

-здати Свідоцтво платника єдиного податкупротягом 10 календарних днів, наступних за кварталом, у якому утворилося перевищення;

-за необхідності зареєструватися платником ПДВ;

2)подати декларацію у строки, встановлені для квартального звітного періоду;

3)обкласти суму перевищення за ставкою 15 % та сплатити її протягом 10 календарних днів після закінчення граничних строків подання декларації за квартал;

4)сплатити суму єдиного податку (авансового внеску), встановленого для групи 2, у кварталі перевищення не пізніше 20-го числа поточного місяця

1) прийняти одне з двох рішень:

а)перейти до групи 5 платників єдиного податку. Для цього слідне пізніше 20-го числа місяця, наступного за кварталом, у якому відбулося перевищення,подати до податкової відповідної заяви.

б)перейти на загальну систему(з 1-го числа місяця, наступного за кварталом, у якому утворилося перевищення). У цьому випадку також слідує:

- для єдиноподатниківза ставкою 5%- за необхідностізареєструватися платником ПДВ;

— для єдиноподатниківза ставкою 3 %, які застосовуютьквартальнийзвітний період з ПДВ, — самостійно перейти на місячний період із місяця, в якому здійснюється перехід на загальну систему;

2)суму доходу в межах 3 млн грн. обкласти за загальною ставкою (3% або 5%), асуму перевищення - за ставкою 15%, після чогосплатити суму єдиного податку протягом 10 календарних днівпісля закінчення граничних строків подання декларації за квартал

1)перейти на загальну системуоподаткування (з 1 числа місяця, наступного за кварталом, в якому утворилося перевищення);

2)здати Свідоцтво платникаєдиного податку протягом 10 календарних днів, наступних за кварталом, у якому утворилося перевищення;

3)для єдиноподатниківза ставкою 7 %— за необхідностізареєструватися платником ПДВ;

4)для єдиноподатниківза ставкою 5 %, які застосовуютьквартальнийзвітний період з ПДВ, — самостійно перейти на місячний період з місяця, в якому здійснюється перехід на загальну систему ;

5)суму доходу в межах 20 млн грн. обкласти за загальною ставкою (5% або 7%), асуму перевищення - за ставкою 15%, після чогосплатити суму єдиного податку протягом 10 календарних днівпісля закінчення граничних строків подання декларації за квартал

Самостійні дії підприємця при порушенні інших «єдиноподаткових» умов

Наслідки порушення інших умов:

а) перевищення максимальної чисельності найманих працівників;

б) негрошові розрахунки;

в) провадження діяльності, не сумісної зі сплатою єдиного податку;

г) провадження діяльності, не зазначеної у Свідоцтві платника єдиного податку (актуально лише для єдиноподатників груп 1 та 2)

1)перейти на загальну системуз 1 числа місяця, наступного за звітним періодом*;

2)здати Свідоцтво платника єдиного податкупротягом 10 календарних днів, наступних за звітним періодом, у якому допущено порушення;

3)подати деклараціюза період, у якому відбулося порушення;

4)обкласти суму доходу, отриману у зв'язку з порушеннями, за ставкою 15 % і сплатити її протягом 10 днів після закінчення граничних строків подання декларації за звітний період, про який див. (не стосується перевищення максимальноїчисельності найманих працівників);

5)сплатити суму єдиного податку(авансового внеску), встановленого для групи 1 єдиноподатників, у кварталі перевищення не пізніше 20-го числа поточного місяця

* У підпункті 298.2.3 ПКУ законодавець оперує терміном «звітний період», що у випадку із єдиноподатниками групи 1 має особливе значення. Справа в тому, що у пункті 294.1 ПКУ встановлено, що для таких платників звітний період складаєкалендарний рік. Крім того, у підпункті 296.5.1 ПКУ зазначено, що єдиноподатник групи 1 подає квартальну декларацію лише за перевищення граничного доходу та/або за самостійного переходу до іншої групи єдиноподатників — як бачите, про інші порушення тут не йдеться. Таким чином, формальний підхід до прочитання ПКУ дозволяє говорити, що за порушення інших умов перебування на «спрощенці» єдиноподатники групи 1 можуть продовжувати сплачувати єдиний податокдо кінця календарного року.

1)перейти на загальну систему оподаткування (з 1 числа місяця, наступного за кварталом, в якому утворилося перевищення);

2)здати Свідоцтво платника єдиного податкупротягом 10 календарних днів, наступних за кварталом, у якому було допущено порушення;

3)подати декларацію у строки, встановлені для квартального звітного періоду;

4)обкласти суму доходу, отриманого у зв'язку з порушеннями, за ставкою 15 % та сплатити її протягом 10 календарних днів після закінчення граничних строків подання декларації за квартал (не стосуєтьсяперевищення максимальної чисельності найманих працівників);

5)суму єдиного податку (авансового внеску), встановленого для групи 2, у кварталі перевищення сплатити не пізніше 20-го числапоточного місяця;

6)за необхідності зареєструватися платником ПДВ

1)перейти на загальну систему(з 1-го числа місяця, наступного за кварталом, у якому було допущено порушення);

2)обкластисумудоходу, отриманого без порушень єдиноподаткових умов,за загальною ставкою(3% або 5%), асуму доходу, отриманого у зв'язку з порушеннями (крім перевищення максимальної чисельності найманих працівників), - за ставкою 15%. У свою чергу,сплатити суму єдиного податку слід протягом 10 календарних днівпісля закінчення граничних строків подання декларації за квартал;

3)здати Свідоцтво платника єдиного податкупротягом 10 календарних днів, наступних за кварталом, у якому було допущено порушення;

4)для єдиноподатниківза ставкою 5 %— за необхідностізареєструватися платником ПДВ;

5)для єдиноподатниківза ставкою 3 %, які застосовуютьквартальнийзвітний період з ПДВ, —самостійно перейти на місячний періодз місяця, в якому здійснюється перехід на загальну систему

1)перейти на загальну систему(з 1-го числа місяця, наступного за кварталом, у якому було допущено порушення);

2)суму доходу, отриманого без порушень єдиноподаткових умов, обкласти за загальною ставкою (5% або 7%), асуму доходу, отриманого у зв'язку з порушеннями(крім перевищення максимальної чисельності найманих) працівників), -за ставкою 15%. У свою чергу,сплатити суму єдиного податку слід протягом 10 календарних днівпісля закінчення граничних строків подання декларації за квартал;

3)здати Свідоцтво платника єдиного податкупротягом 10календарних днів, наступних за кварталом, де було допущено порушення;

4)для єдиноподатниківза ставкою 7 %— за необхідностізареєструватися платниками ПДВ;

5)для єдиноподатниківза ставкою 5 %, які застосовуютьквартальнийзвітний період з ПДВ, —самостійно перейти на місячний періодз місяця, в якому здійснюється перехід на загальну систему

Отже, ми розглянули випадки, коли підприємець самостійно та своєчасно вживає необхідних дій у разі порушення умов перебування на єдиному податку. Треба сказати, що в цих випадках проблем у нього буде набагато менше.

А тепер розглянемо випадки, якщо порушення критеріїв перебування на «спрощенці» виявлять податківці.

Податківці під час перевірки виявили порушення умов перебування на «спрощенці»

Спочатку повторимося, що при порушенні критеріїв перебування на «спрощенці» підприємець повинен з 1-го числа наступного кварталу прийняти одне з двох рішень: перейти або в «старшу» групу єдиноподатників, або на загальну систему. Від чого може залежати рішення підприємця ми розповідали вище. Якщо податківці прийдуть на перевірку до кінця кварталу, в якому відбулося таке порушення, то підприємцю не загрожують жодні санкції, про які йтиметься далі.

Якщо ж порушення критеріїв перебування на «спрощенці» податківці виявлятьпісля 1-го числа наступного кварталу, то вонизнімуть підприємця з «спрощенки» за актом перевірки у тому періоді, в якому він був зобов'язаний зробити це сам (фактично заднім числом).

Після цього податківці донарахують:

— відповідні податкові зобов'язання (оскільки з анулювання Свідоцтва єдиноподатника платник податків)буде вважатися загальносистемником);

На відміну від єдиноподатниківзагальносистемники зобов'язані:

- вести складніший облік доходів та витрат;

- Сплачувати деякі додаткові податки (збори).

З того моменту, коли підприємець вважається таким, що перебуває на загальній системі, на нього покладаються всі ці зобов'язання. Він же продовжує вважати, що перебуває на єдиному податку, їх не виконує.

Готівки.Якщо підприємець приймає платежі готівкою, то з 1-го числа кварталу, коли він повинен був перейти на загальну систему, підприємець також повинен був проводити їх через РРО. В іншому випадкуйому загрожує:

- штраф за непроведення розрахункових операцій через РРОта за нероздруківку відповідних розрахункових документів.

Якщо порушення допущено:

вперше – штраф становить 1 грн.;

повторно - 100% вартості товарів(послуг), проданих з порушенням;

Ведення не тих книг обліку>.

Патентування.Якщо підприємець працює на загальній системі, то підлягають патентуванню ним:

—торгівля за готівку та з використанням платіжних карток(у магазинах, кіосках, наметах, автомагазинах, розвезеннях, лотках, прилавках, фабриках-кухнях, фабриках-заготівельних, їдальнях, ресторанах, кафе, закусочних, барах, літніх майданчиках, кіосках, оптових базах, складах-магазинах тощо);

-надання платних побутових послуг;

-діяльність у сфері розваг.

Завідсутність патентуподатківці можуть його покарати застаття 125 ПКУ(див. табл. 3).