Система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників

Діяльність у галузях сільського господарства має специфічні особливості: прибуток у ній залежить від сезону, від погодних умов тощо. Враховуючи це, державними органами було розроблено та затверджено спеціальну систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників.

Законодавча база

Умови оподаткування юридичних осіб та підприємців, які займаються сільським господарством, регулюється главою 26.1 другої частини ПК РФ. Вона складається з 10 статей, що повністю описують всі умови та аспекти використання єдиного сільськогосподарського податку.

Відповідно до Податкового кодексу РФ, скористатися цим режимом оподаткування можуть:

Використовувати цей спецрежим не можуть юрособи або підприємці:

  • виробники підакцизних товарів;
  • організації, що займаються азартними іграми;
  • бюджетні організації.

Також у законі чітко визначено поняття сільськогосподарської продукції. До неї відносяться товари та продукція, отримана в результаті:

  1. вирощування рослин;
  2. тваринництва;
  3. вирощування риб та інших водних біоресурсів;
  4. вся інша продукція сільського та лісового господарства.

Які податки замінює

Оподаткування сільськогосподарських товаровиробників з оплати єдиного сільськогосподарського податку має переваги, оскільки скасовує їм такі види обов'язкових платежів до бюджету.

  • Для юридичних осіб:
  • податок на прибуток. Винятком є ​​відсотковий прибуток, отриманий за борговими зобов'язаннями чи вигляді дивідендів.
  • податок на майно юрособи;
  • ПДВ. Виняток – оплата ПДВ при ввезенніпродукції на митниці, за довірче управління майном або виконання договору простого товариства.
  • Для комерсантів:
  • прибутковий податок фізичних осіб;
  • податок на майно, що застосовується у веденні бізнесу;
  • ПДВ.

    • Як перейти на спецрежим

    Перехід на описуваний спецрежим виробниками сільськогосподарської продукції відбувається у добровільному порядку. Але при цьому потрібно дотримуватися певних термінів.

    Комерсанти подають заяву до податкової за місцем свого проживання, а юрособи – за місцем реєстрації підприємства. При цьому слід підтвердити, що в загальному обсязі виручки частка, отримана від виробництва власної сільгосппродукції, становить не менше ніж 70%.

    Новоствореним юридичним особам або підприємцям подати повідомлення про зміну системи оподаткування можна протягом 30 днів з дати реєстрації суб'єкта господарської діяльності.

    Змінити систему сплати податків, доки календарний рік не закінчиться, неможливо. При цьому, якщо умов щодо обсягу виручки від реалізації сільгосппродукції не дотримуватимуться, підприємцю доведеться перерахувати податкові зобов'язання з початку календарного року.

    Що оподатковується

    Об'єктом оподаткування є доходи, від яких забрали понесені витрати. Ставка, за якою здійснюється розрахунок платежів до бюджету за цією системою, становить 6%. Тобто, щоб дізнатися, скільки грошей необхідно перерахувати державі, потрібно використати формулу:

    Податкова база * 6% = Розмір податку

    При цьому, згідно з НК РФ, потрібно враховувати:

    • податкова база – це певна у грошах сума доходів, зменшених на кількість понесених витрат;
    • доходи та витрати розраховуютьсянаростаючими сумами початку календарного року;
    • податкову базу можна зменшити на величину збитку, отриманого за результатами діяльності минулого календарного року.

    Перерахування до бюджету та звітність

    Сплата єдиного сільськогосподарського платежу до бюджету здійснюється двома сумами:

    Оплату на рахунок ФНП можна провести як через «Клієнт-банк» або спеціальний сервіс, так і заповнивши паперове платіжне доручення.