Способи та форми встановлення події адміністративного правопорушення у сфері митної справи
Відповідно до пп.1 п.1 ст. 28.1 КоАП України одним із приводів до порушення справи про адміністративне правопорушення є безпосереднє виявлення посадовими особами, уповноваженими складати протоколи про адміністративні правопорушення, достатні дані, що вказують на наявність події адміністративного правопорушення.
Безпосереднє виявлення достатніх даних, що вказують на наявність події адміністративного правопорушення та порушення справи про адміністративні правопорушення відбувається, як правило, при проведенні уповноваженими посадовими особами митних органів різних заходів у рамках митного контролю.
Зауважимо, що поняття митного контролю є одним із базових у сфері митного регулювання. При характеристиці митного контролю доцільно виходити із те, що поняття митного контролю то, можливо розкрито у широкому і вузькому понимании.[1]
Визначення, дане в ст.4 ТК ТЗ пов'язане з широким розумінням митного контролю, відповідно до нього митний контроль - сукупність заходів, що здійснюються митними органами, у тому числі з використанням системи управління ризиками, з метою забезпечення дотримання митного законодавства Митного Спілки та законодавства держав - членів Митного Союзу. У тій чи іншій мірі всю діяльність митних органів можна пов'язати з митним контролем у такому розумінні. Для конкретизації зазначеного терміна слід виділити вузьке визначення, що з аналізу змісту ТК МС загалом і розділу 3 зокрема. У вузькому розуміннімитний контроль - сукупність перевірочних дій у певних формах, якідостатні для забезпечення дотримання та виявлення порушень митного законодавства.[2]
Аналізуючи поняття митного контролю, можна виділити його характерні риси:
2. Форми митного контролю та порядок проведення, як правило, імперативно закріплені законодавцем.
3. Правове регулювання митного контролю пов'язані з використанням значної кількості актів держав-учасниць Митного Союзу.
Існує можливість класифікації дій митних органів, вкладених у здійснення митного контролю.
Залежно від того об'єкта, на який спрямований митний контроль, можна виділити:
- митний контроль товарів;
- Митний контроль транспортних засобів міжнародного перевезення.
Залежно від спрямованості руху товарів різняться
- митний контроль товарів, що ввозяться на територію ТЗ;
- митний контроль товарів, що вивозяться з території ТЗ.
Найбільшого поширення набув спосіб класифікації митного контролю за формами його проведення, зафіксованим у ст.110 ТК МС.
За часом проведення митного контролю виділяють:
- Попередній контроль (до ввезення товарів на митну територію);
- поточний (здійснюваний після ввезення товарів та транспортних засобів міжнародного перевезення та до їх випуску),
- наступний (що проводиться після втрати товарами статусу під митним контролем).
Сучасні тенденції у сфері митного регулювання свідчать про збільшення частки та значення перевірочних заходів, що проводяться в рамках подальшого контролю, що відповідає загальносвітовій практиці та принципам Кіотської конвенції.
У межах зазначеної тенденції законодавецьзначно збільшив термін, протягом якого митні органи вправі здійснювати перевірку достовірності заявлених при митному оформленні відомостей після випуску товарів. Відповідно до ст. 99 Митного кодексу МС граничний термін, протягом якого можливе проведення подальшого контролю, — три роки з дня втрати товарами статусу, що перебувають під митним контролем.
Перелік форм митного контролю нормативно закріплено у ст. 110 ТК ТЗ, згідно з якою формами митного контролю є:
1) перевірка документів та відомостей;
3) одержання пояснень;
4) митне спостереження;
5) митний огляд;
6) митний огляд;
7) особистий митний огляд;
8) перевірка маркування товарів спеціальними марками, наявність на них ідентифікаційних знаків;
9) митний огляд приміщень та територій;
10) облік товарів, які перебувають під митним контролем;
11) перевірка системи обліку товарів та звітності;
12) митна перевірка.
Цей перелік не підлягає розширювальному тлумаченню, хоч і не вичерпує всієї сукупності перевірочних дій, що здійснюються митними органами.
Перевірка документів та відомостей -форма митного контролю, що застосовується посадовою особою митного органу з метою встановлення достовірності відомостей, достовірності документів та (або) правильності їх заповнення та (або) оформлення.Цілями застосування даної форми митного контролю є:
- перевірка достовірності відомостей, що містяться в документах (дані про перевізника, одержувача товару, декларанта, відомості про товари, що переміщуються та ін. відомості);
- встановлення справжності документів (термін дії, наявність та необхідних реквізитів;
- перевіркаправильності оформлення документів (правильність заповнення відповідних граф митної декларації, відповідність інструкціям щодо їх заповнення).
Для цієї форми контролю характерні:
1. широка можливість використання;
2. регламентація порядку перевірки окремими актами, що встановлюють порядок здійснення окремих митних операцій;
3. митний орган має право мотивовано запитати додаткові документи, необхідні для перевірки, що не тягне за загальним правилом продовження терміну випуску та обов'язки декларанта або іншої особи з надання документів, якщо це прямо не передбачено законодавством.
Усне опитування -форма митного контролю, що застосовується митними органами при виробництві митного оформлення, яка полягає в отриманні необхідних відомостей від осіб, без оформлення пояснень зазначених осіб у письмовій формі.
Отримання пояснень -отримання посадовими особами митного органу від перевізників, декларантів та інших осіб, які мають відомості про обставини, що мають значення для здійснення митного контролю, необхідної інформації у сфері митної справи.
Для цієї форми контролю характерно:
1. наявність, на відміну усного опитування, закріпленої актами комісії Митного союзу форми, объяснений[4];
2. дача пояснень – обов'язок осіб, що з переміщенням товарів через митний кордон;
Митне спостереження - голосне, цілеспрямоване, систематичне або разове, безпосереднє або опосередковане візуальне спостереження, у тому числі із застосуванням технічних засобів, посадовими особами митних органів за перевезенням товарів, у тому числі транспортних засобів, що знаходяться під митним контролем,здійсненням з ними вантажних та інших операцій.
Немає детальної регламентації застосування цієї форми митного контролю. Посадові особи митних органів пов'язані лише загальними принципами проведення контролю за її застосування. Спостереження може здійснюватися як у зонах митного контролю, так і поза ними, наприклад:
- під час розвантаження транспортних засобів;
- при взятті проб та зразків;
- при переміщенні товарів на СВХ тощо.
Митний огляд -зовнішній візуальний огляд товарів, у тому числі транспортних засобів, багажу фізичних осіб, а також вантажних ємностей, митних пломб, печаток та інших засобів ідентифікації, без розкриття транспортних засобів, упаковки товарів, демонтажу і порушення цілісності обстежуваних об'єктів та його частин іншими способами.
Для цієї форми контролю характерно:
1. збереження пломб, упаковки цілісності товарів, що відрізняє цю форму контролю від огляду;
2. необов'язковість присутності декларанта під час проведення огляду;
3. відсутність формальних підстав застосування форми митного контролю;
4. встановлення лише на рівні Комісії Митного союзу форми акта огляду[5];
5. обов'язковість заповнення акта у разі, якщо його результати використовуватимуться у подальших митних операціях.
Митний огляд -дії посадових осіб митних органів, пов'язані з розкриттям упаковки товарів або вантажного приміщення транспортного засобу або ємностей, контейнерів та інших місць, де знаходяться або можуть знаходитися товари, з порушенням накладених на них митних пломб або інших засобів ідентифікації, розбирання , демонтажем чи порушенням цілісності обстежуваних об'єктів та його частин іншими способами.
Митнийогляд одна з основних форм митного контролю, правової регламентації якої приділено значну увагу як в актах Митного союзу, так і в українському законодавстві.
Існує можливість виділити основні засади проведення огляду:
- неприпустимість заподіяння неправомірної шкоди особам, які переміщують товари через кордон:
- Необхідність фіксації результатів огляду в акті спеціальної форми;
- Наявність підстав для проведення різних видів огляду.
Види митного огляду різняться залежно від:
- підстав проведення огляду (основний, повторний, ідентифікаційний);
- об'єкта огляду (огляд товарів та огляд транспортних засобів міжнародного перевезення);
- поглибленості огляду (з частковим розкриттям вантажних місць, з перерахуванням та зважуванням, з розкриттям упаковки тощо).
Більшість норм, які регламентують огляд, належить до національному законодавству.