Спрощена система оподаткування
1. Загальні засади спрощеної системи оподаткування
1.1 Сутність та особливості УСН
1.2 Умови переходу до УСН
1.3 Порядок переходу на УСН та припинення її застосування
2. Методологічні засади застосування УСН
2.1 Платники податків та об'єкти оподаткування
2.2 Податкова база та податкові ставки, податковий та звітний періоди
2.3 Порядок обчислення та сплати податку
3. Практика застосування положень глави частини другої ПК України та основні висновки
Список використаних джерел
У разі розвитку ринкових відносин важливе місце займають малі підприємства. Вони роблять значний внесок у розвиток економіки регіонів, сприяють формуванню стабільних податкових надходжень до бюджетів суб'єктів України. Так, станом на перше півріччя 2008 року, у малому підприємництві Воронезької області налічувалося 67 613 суб'єктів, з них 17 393 (25,7%) – юридичні особи (малі підприємства) та 50 220 (74,3%) – індивідуальні підприємці. без утворення юридичної особи. У малих підприємствах було зайнято 121,8 тисячі осіб. Оціночно, внесок малих підприємств у валовий регіональний продукт становив 12,7%.
Мале підприємництво області характеризується високими темпами розвитку. Так, порівняно з 2000 роком, випуск товарів та послуг малими підприємствами збільшився у 4,7 раза, інвестиції в основний капітал – у 11,2 раза. Надходження податку на поставлений прибуток і за спрощеною системою оподаткування збільшилися в 5,4 рази і склали 1364,5 млн. руб.
Тим не менш, темпи зростання кількості суб'єктів малого підприємництва, та обсягу виробленої ними продукції (робіт, послуг), і, як наслідок, збільшення їх питомої вагиформуванні доходів обласного бюджету, що стримуються багатьма факторами.
Серед бар'єрів на шляху розвитку малого бізнесу виділяють нерозвиненість механізмів фінансово-кредитної підтримки та страхування їх ризиків, недосконалості законодавства та податкової системи, недостатній рівень професійної підготовки підприємців, нестача інформації, що знаходиться в їхньому розпорядженні, та ін.
З метою вдосконалення економічних, правових та організаційних умов підприємницької діяльності розробляються спеціальні програми підтримки малого бізнесу, на реалізацію яких щороку виділяються кошти з обласного та місцевого бюджетів. Одним із видів такої підтримки є законодавчі рішення щодо запровадження спеціальних режимів оподаткування.
Спрощена система оподаткування відноситься до спеціального режиму, що передбачає особливий порядок визначення об'єктів оподаткування, а також звільнення від обов'язків щодо сплати окремих податків та зборів.
Спрощена система оподаткування призначена в основному для малих та середніх підприємств та індивідуальних підприємців. Сутність єдиного податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування організаціями та індивідуальними підприємцями, полягає в тому, що він замінює сплату цілої низки податків, які встановлюються загальним податковим режимом. Завдяки цьому платники податків, які перейшли на УСН, значно економлять на податках, а також заповнюють та здають до інспекції лише одну декларацію з єдиного податку. Крім того, з переходом на спрощену систему оподаткування у платників податків виникає право не вести бухгалтерський облік (за винятком основних засобів та нематеріальних активів), що у свою чергу суттєво спрощує організаціюдіяльності підприємств.
У цьому, спрощення системи стягування податків і зборів у вигляді застосування УСН для малих і середніх організацій надає позитивний вплив обсяг вироблених ними товарів та послуг, отже, і дохідність бюджетної системи РФ, що висловлює актуальність обраної теми.
Ця курсова робота присвячена спрощеній системі оподаткування, її мета – вивчити сутність, загальні положення УСН, її методологічну основу, розглянути теоретичні та практичні аспекти застосування цієї системи, а також виявити переваги та недоліки режиму оподаткування, що вивчається.
1. Загальні засади спрощеної системи оподаткування
1.1 Сутність та особливості УСН
Спрощена система оподаткування - це особливий податковий режим, який призначений переважно для малих та середніх підприємств та індивідуальних підприємців. Сутність єдиного податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування організаціями та індивідуальними підприємцями, полягає в тому, що він замінює сплату цілої низки податків, які встановлюються загальним податковим режимом.
Організації, що застосовують цей податковий режим, звільняються від обов'язку зі сплати:
• податку на додану вартість (за винятком випадків ввезення товарів на митну територію України та оренди державного майна, коли в організації виникає обов'язок сплати ПДВ на підставі глави 21 ПК України як податковий агент);
• податку майно організацій;
Індивідуальні підприємці, які застосовують цей податковий режим, звільняються від обов'язку зі сплати:
• податку на додану вартість (за винятком випадків, коли індивідуальний підприємець відповідно донормами глави 21 ПК України виступає податковим агентом),
• податку на майно фізичних осіб (щодо майна, що використовується для здійснення підприємницької діяльності);
Слід особливо наголосити, що і організації, і індивідуальні підприємці, які перейшли на спрощену систему оподаткування, сплачують страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування відповідно до законодавства України.
Крім того, економічні суб'єкти, які застосовують спрощену систему оподаткування, сплачують інші податки, що діють в Україні, за наявності на те підстав відповідно до законодавства про податки та збори. Наприклад, у разі, якщо платник податків єдиного податку є на підставі глави 28 ПК України платником транспортного податку, він зобов'язаний подавати податкову звітність з податку, обчислювати та сплачувати податок у загальновстановленому порядку.
Платники податків, застосовують спрощену систему оподаткування, не звільняються від виконання обов'язків податкових агентів (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).
Податкові агенти повинні:
правильно та своєчасно обчислити суми відповідного податку;
утримати податок із коштів платника податків;
перерахувати податок до бюджету.
За недотримання цих обов'язків може бути накладено штраф у розмірі 20% від суми податку, що підлягає перерахуванню (ст. 123 НК РФ).
Наприклад, організації, застосовують УСН повинні сплачувати до бюджету податку доходи фізичних осіб (наприклад, з доходів найманих працівників - 13%), що згадувалося вище, податку додану вартість (наприклад, з орендної плати під час оренди федерального чи муніципального майна) , і т.д.
1.2 Умови переходу до УСН
Перехід до спрощеної системиоподаткування має низку обмежень.
Насамперед, обмеження стосуються отримуваного платником податків доходу. Організація має право перейти на спрощену систему оподаткування, якщо за підсумками дев'яти місяців того року, в якому подається заява про перехід на цю систему оподаткування, дохід від реалізації, який визначається відповідно до статті 248 НК РФ, не перевищив 15 млн. рублів
Прибуток платника податків, застосовує УСН, неспроможна перевищувати 20 млн. рублів на рік. Зазначені граничні величини доходів організації підлягають індексації на коефіцієнти-дефлятори, які щорічно публікуються у порядку, встановленому Урядом України (табл. 1). Так, згідно з наказом Мінекономрозвитку, коефіцієнт-дефлятор на 2008 рік встановлено 1,34. Таким чином можна зробити висновок, що перейти на загальний режим оподаткування «спрощенці» повинні, якщо їхні доходи перевищать 26 800 000 рублів.
Значення коефіцієнта-дефлятора на 2006-2009 р.р.
У цьому прибуток від реалізації визначається з усіх надходжень, що з розрахунками за реалізовані товари (роботи, послуги) чи майнові права, виражені у грошової і (чи) натуральної формах.