Стаття Як розподілити прибуток по філіях (- Розрахунок, 2003, N 7)
Запитання на тему ЕНВД
Запитання на тему податки
Запитання на тему ПДВ
Запитання на тему УСН
Запитання на тему податки
Запитання на тему ПДВ
Запитання на тему УСН
Публікації з бухгалтерських видань 2006
Питання бухгалтерів - відповіді фахівців з фінансів 2006
Публікації з бухгалтерських видань
Публікації на тему збори ЕНВД
Публікації на тему збори
Публікації на тему податки
Публікації на тему ПДВ
Публікації на тему УСН
Запитання бухгалтерів - Відповіді фахівців
Запитання на тему ЕНВД
Запитання на тему збори
Запитання на тему податки
Запитання на тему ПДВ
Запитання на тему УСН
Стаття: Як розподілити прибуток за філією ("Розрахунок", 2003, N 7)
"Розрахунок", N 7, 2003
ЯК РОЗПОДІЛИТИ ПРИБУТОК ПО ФІЛІЯХ
Фірми сплачують податок на прибуток за місцезнаходженням головної організації та її філій. Як розподілити авансові платежі з-поміж них, нещодавно роз'яснили московські податківці.
Як розрахувати авансові платежі
Спочатку потрібно порахувати загальну суму авансових платежів загалом фірмі. Розмір квартального авансу, який фірма платитиме у III кварталі 2003 р., дорівнює авансовому платежу за шість місяців за вирахуванням податку за I квартал. Цей показник відображається за рядком 450 листа 02 Декларації з податку на прибуток.
Потім розраховується сума авансу, яку фірма має сплатити федеральний бюджет. Ставка єдина на всій території України та становить 6 відсотків. Квартальний платіж у федеральний бюджет визначається за такою формулою:
авансовий аванс з
платіж по: 24% x 6% = податку на
податку наприбуток у
Після цього слід порахувати загальну суму авансових платежів до обласних та місцевих бюджетів. Загальна ставка податку на прибуток до цих бюджетів становить 18 відсотків.
Сумарний платіж до обласних та місцевих бюджетів розподіляється між головною фірмою та кожною філією. Для цього потрібно порахувати, яка частка оподатковуваного прибутку відповідає головній фірмі та кожному з філій. Вона розраховується за такою формулою:
Оподаткована Питома вага
податком середньооблікової Питома вага залишкової
прибуток у їх чисельності + вартості
загалом щодо працівників амортизованого
фірмі підрозділи майна підрозділи
Зверніть увагу: натомість показника фірма може використати суму витрат на оплату праці. Вибраний показник треба відобразити у податковій обліковій політиці. Протягом року міняти його не можна.
Залишкова вартість майна, що амортизується, береться станом на останнє число звітного або податкового періоду.
Розраховані таким чином частки слід зазначити у графі 5 відповідних рядків Додатків 5 та 5а до аркуша 02 Декларації з податку на прибуток.
Сплатити податок відокремлені підрозділи мають за місцем свого знаходження та за тими ставками, що діють у регіоні.
Якщо в якомусь регіоні України встановлено знижену ставку податку на прибуток, то така ставка застосовується тільки до тієї частки прибутку, яка припадає на філію.
Як розподілити авансові платежі
При розподілі авансових платежів за підрозділами використовується формула:
Загальний авансовий Авансовий
платіж до обласних x підрозділів = платіж за
та місцеві бюджети у прибутку підрозділу
Примітка. Що таке відокремлений підрозділ,написано у ст.11 Податкового кодексу РФ.
Зрештою, аванси потрібно розподілити за бюджетами – обласними та місцевими. При цьому застосовуються ставки податку на прибуток, що діють за місцезнаходженням кожного підрозділу. Розрахунок ведеться за такою формулою:
Ставка податку Сума авансового
Авансовий: 18% х в обласній = платежі в обласній
платіж або місцевий чи місцевий бюджет
приклад. ЗАТ "Актив" розташоване біля Москви. Фірма має філію у Московській області. За підсумками 6 місяців 2003 р. частка прибутку, який припадає на кожен структурний підрозділ, склала:
- головна організація – 80 відсотків;
- філія – 20 відсотків.
Ставка податку на прибуток, що зараховується до обласних та місцевих бюджетів, склала:
- по головній організації – 18 відсотків до бюджету м. Москви;
- по філії - 16 та 2 відсотки.
За 6 місяців 2003 р. фірма повинна заплатити податок у сумі 72 000 руб., За I квартал – 36 000 руб. (Рядок 250 декларацій з податку на прибуток за ці періоди).
Сума авансових платежів, які треба заплатити у ІІІ кварталі 2003 р., становитиме:
72 000 руб. - 36 000 руб. = 36000 руб.
Примітка. Як визначити суму авансових платежів з податку на прибуток написано в ст.286 Податкового кодексу.
Сума авансових платежів, які підлягають сплаті до федерального бюджету, загалом фірмі дорівнює:
36000 руб. : 24% x 6% = 9000 руб.
Решту суму авансових платежів у вигляді 27 000 крб. (36 000 – 9000) треба заплатити до обласного та місцевого бюджетів.
Загальна сума квартальних авансів у ці бюджети за кожним підрозділом становитиме:
- Головна фірма - 21600 руб. (27 000 руб. x 80%);
- Філія - 5400 руб. (27 000 руб. x 20%).
Далі бухгалтер"Актива" розподілив загальну суму авансів підрозділів фірми за бюджетами:
- Головна фірма - 21600 руб. до бюджету м. Москви;
- Філія: в обласний бюджет - 4800 руб. (5400 руб.: 18% x 16%), до місцевого бюджету – 600 руб. (5400 руб.: 18% x 2%).
Таким чином, фірма повинна заплатити в III кварталі авансові платежі з податку на прибуток у регіональний бюджет у розмірі 26400 руб. (21 600 + 4800) та до місцевого - 600 руб.
Зверніть увагу: аванси сплачуються до бюджету щомісяця пізніше 28-го числа поточного месяца. Щоб порахувати розмір щомісячного платежу, суму квартального авансу потрібно розділити на три.
Як заповнити Декларацію
Декларацію з податку на прибуток заповнює бухгалтер головного підприємства. Відомості про квартальні авансові платежі до регіонального та місцевого бюджетів загалом за фірмою та за кожною з її філій зазначаються у Додатках 5 та 5а до аркуша 02 Декларації. Вони вносяться до граф 22 і 23:
- загалом по фірмі - за рядком 020 Додатка 5 до аркуша 02;
- по головній організації без філій - за рядком 030 Додатка 5 до аркуша 02;
- по кожному з філій - Додаток 5а до листа 02.
У податкову інспекцію за місцем свого знаходження бухгалтер філії має подати:
- Додаток 5а до аркуша 02. Цей аркуш заповнюється лише у частині, що відноситься до конкретної філії.
Зверніть увагу: на Додатку 5а повинен стояти штамп податкової інспекції головної фірми, який підтверджує, що дані щодо філії відображені у спільній декларації з податку на прибуток.
приклад. Скористайтеся даними попереднього прикладу.
Показники ЗАТ "Актив" за 6 місяців 2003 р. склали:
- Прибуток - 300 000 руб.;
- прибуток, що припадає на головну фірму, - 240000 руб. (300 000 руб. x 80%), на філію – 60 000 руб. (300 000 руб. x 20%);
- Податок на прибуток всього - 72 000 руб., У тому числі в федеральний бюджет - 18 000 руб., В регіональний бюджет - 52 800 руб. та до місцевого - 1200 руб.;
- Податок на прибуток по головній фірмі до бюджету м. Москви - 43 200 руб.;
- Податок на прибуток по філії в регіональний бюджет - 9600 руб. та до місцевого - 1200 руб.;
- авансові платежі з податку прибуток всього - 72 000 крб., зокрема у федеральний бюджет - 52 800 крб., у регіональний бюджет - 9600 крб. та до місцевого - 1200 руб.;
- авансові платежі по головній фірмі до бюджету м. Москви – 43 200 руб.;
- авансові платежі з філії до регіонального бюджету - 9600 крб. та до місцевого - 1200 руб.
Додатки 5 та 5а Декларації з податку на прибуток за перше півріччя бухгалтер "Активу" заповнив так:
РОЗПОДІЛ АВАНСОВИХ ПЛАТЕЖІВ
І ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК ОРГАНІЗАЦІЄЮ, ЩО МАЄ
ЗА _________півріччя_________ 200_ р.
звітний (податковий) період
Додаток N 5а
РОЗПОДІЛ АВАНСОВИХ ПЛАТЕЖІВ І ПОДАТКУ
НА ПРИБУТОК ЗА ВІДОБРАЖЕНИМИ ПІДРОЗДІЛЯМИ ОРГАНІЗАЦІЙ