Стягнення заборгованості по суду, коли виникне дохід, Економіка та Життя
Мінфін України випустив два листи з питань обліку з метою оподаткування заборгованості за поставлені товари (виконані роботи), що стягується за рішенням суду. У першому він розглянув ситуацію, коли акт здачі-приймання робіт не був підписаний сторонами договору, а в другому — коли між виникненням заборгованості та її стягненням судом минуло шість років.
Борг за виконані роботи
Немає підписаного акту, буде позареалізаційний дохід
При використанні з метою оподаткування прибутку методу нарахування компанії визнають доходи у тому звітному (податковому) періоді, в якому вони мали місце, незалежно від фактичного надходження коштів, іншого майна (робіт, послуг) та (або) майнових прав (п. 1 ст. 271 НК РФ). При цьому датою отримання доходу є дата реалізації товарів (робіт, послуг, майнових прав), яка визначається відповідно до п. 1 ст. 39 НК РФ, незалежно від фактичного надходження коштів (іншого майна (робіт, послуг) та (або) майнових прав) на їх оплату (п. 3 ст. 271 НК РФ)
Таким чином, дохід від реалізації проектних робіт визнається у доходах на дату підписання сторонами договору акта здачі-приймання виконаних робіт. Якщо вищезазначений акт сторони договору не підписали та заборгованість стягується в судовому порядку, доходи враховуються з метою оподаткування прибутку організацій у складі позареалізаційних доходів на підставі п. 3 ст. 250 НК РФ. Нагадаємо, що згідно з цією нормою Кодексу у складі позареалізаційних доходів відображаються доходи у вигляді визнаних боржником або які підлягають сплаті боржником на підставі рішення суду, який набрав законної сили, штрафів, пені та (або) інших санкцій за порушення договірнихзобов'язань, а також сум відшкодування збитків чи збитків.
Зверніть увагу: це правило працює тільки в тому випадку, якщо організація раніше не враховувала у складі доходів спірні суми. Адже згідно з п. 3 ст. 248 ПК України суми, відображені у складі доходів платника податків, не підлягають повторному включенню до складу його доходів.
ПДВ: дату відвантаження беремо з рішення суду
У зв'язку з тим, що замовник не підписав акт здачі-приймання проектних робіт і при цьому є рішення суду, з якого випливає, що умови договору на виконання робіт підрядником виконані, днем виконання робіт з метою ПДВ слід вважати дату набрання законної сили рішенням суду.
Стягнення «давньої» заборгованості
Дійсно, як було зазначено нами вище, суми спірної заборгованості за договором, стягнуті за рішенням суду, є не доходом від реалізації минулого періоду, а позареалізаційним доходом поточного періоду. Тому враховуватися він має на дату набрання чинності рішенням суду. І термін позовної давності для визнання доходу не має жодного значення.