Театр починається з… плану

Статті на тему

Навіщо це треба?

План фінансово-господарську діяльність (далі – план ФХД) – найважливіший інструмент управління діяльністю установи, основна інформаційна база на формування стратегії його розвитку.

Головна мета у складанні плану ФХД – зниження рівня невизначеності, що з прийняттям управлінських рішень. Основними завданнями його формування є:

планування загальних обсягів надходжень та виплат;
досягнення збалансованості фінансових показників;
планування заходів щодо підвищення ефективності діяльності установи;
визначення напрямів використання коштів, які у розпорядження установи;
планування заходів щодо запобігання виникненню простроченої кредиторської заборгованості;
управління доходами та витратами установи.

При плануванні загальної балансової вартості майна необхідно враховувати майно, закріплене за установою на праві оперативного управління, придбане за рахунок коштів, виділених власником, та за рахунок доходів, отриманих від іншої діяльності, що приносить дохід.

При встановленні порядку засновник має право передбачити додаткову деталізацію показників плану, зокрема з часового інтервалу (поквартально, помісячно).

Департамент культури м. Москви ввів два додаткові розділи у план фінансово-господарської діяльності: розділ 4 «План надання послуг, виконання робіт відповідно до державного завдання» та розділ 5 «План надання послуг, виконання робіт понад державне завдання, надання яких для фізичних та юридичних здійснюється за плату». Розділи заповнюються за кожною послугою (роботою); вказуються такі показники, яккількість послуг (робіт), кількість їх одержувачів, і навіть обсяг коштів від надання платних послуг.

Структура плану

Відповідно до вимог Наказу № 81н план ФХД має містити такі частини: заголовну, змістовну та оформлюючу.

У заголовній частині зазначаються:

Змістовна частина складається з текстової (описової) та табличної частини. У текстовій (описовій) частині зазначаються:

мети діяльності установи відповідно до федеральними законами, іншими нормативними (муніципальними) правовими актами та її статутом;
види діяльності установи, що належать до основних;
перелік послуг (робіт), що належать відповідно до статуту до основних видів діяльності установи, надання яких для фізичних та юридичних осіб здійснюється за плату;
загальна балансова вартість нерухомого та рухомого, у тому числі особливо цінного рухомого, майна на дату складання плану;
інша інформація щодо рішення органу, що здійснює функції та повноваження засновника.

У табличній частині плану зазначаються показники фінансового стану установи (дані про нефінансові та фінансові активи, зобов'язання на останню звітну дату, що передує даті складання плану). Крім того, тут містяться планові показники щодо надходжень та виплат установи, а також інша інформація щодо рішення органу, що здійснює функції та повноваження засновника.

Виплати, джерелом фінансового забезпечення яких є цільові субсидії, здійснюються відповідно до нормативного правового акта, що встановлює порядок надання цільових субсидій із відповідного бюджету.

Оформлююча частина повинна містити підписи посадових осіб, відповідальних за утриманняу плані дані: керівника установи (уповноваженої ним особи), керівника фінансово-економічної служби або іншої уповноваженої ним особи, виконавця.

Показники надходжень та виплат

Планові показники щодо надходжень формуються установою в розрізі:

субсидій виконання державного (муніципального) завдання;
цільових субсидій;
бюджетних інвестицій;
надходжень від надання установою послуг (виконання робіт), що належать відповідно до статуту установи до основних видів діяльності, надання яких для фізичних та юридичних осіб здійснюється на платній основі;
надходжень від іншої діяльності, що приносить дохід;
надходжень від реалізації цінних паперів (для державних (муніципальних) автономних та бюджетних установ у випадках, встановлених федеральними законами).

Планові показники з виплат формуються установою у розрізі виплат на:

Планування у театрі

Проект плану ФХД формується планово-фінансовою службою театру та бухгалтерією за участю керівника установи та начальників основних структурних підрозділів.

Основний вид діяльності театру – створення та прокат вистав. Більшість у структурі доходів установи займають доходи від реалізації театральних квитків. При плануванні надходжень від цього виду враховуються такі показники:

1. комерційна місткість зали;

2. кількість спектаклів, заплановане на рік;

3. середній відсоток завантаження залу для глядачів (розраховується за показниками трьох років, що передують планованому року);

4. середня ціна одного відвідування (даний показник розраховується за попередній рік шляхом поділу доходів, отриманих відреалізації квитків, кількість глядачів).

Комерційна місткість залу державного театру (бюджетного закладу) – 350 місць. На 2012 р. муніципальним завданням встановлено план – 250 вистав. Середній відсоток завантаження залу для глядачів – 70%. Середня ціна одного відвідування у 2011 р. склала 211,5 руб. Розрахуємо запланований на 2012 р. дохід від реалізації театральних квитків: 350 місць × 250 спектаклів × 70% × 211,5 руб. = 12954375 руб.

Кожен театр має такий вид надходжень, як дохід від продажу театральних програмок і буклетів. Планування цього виду доходів має бути засноване на аналізі даних за попередні періоди (за показниками трьох років, що передують запланованому року). Планувати дохід доцільно окремо щодо кожного виду готової продукції.

Показники плану ФХД би мало бути узгоджені з показниками державного (муніципального) завдання, встановленого для театру засновником.

Державний театр продає театральні програми та буклети. На друковану продукцію встановлено такі ціни:

на театральні програми – 30 руб. за шт.;
на буклет - 100 руб. за шт.

Проведений аналіз продажів за попередні періоди показав, що в середньому на одному спектаклі продається 130 театральних програм (50% від усіх глядачів на спектаклі) і 45 буклетів (20% від кількості глядачів на одному спектаклі).

Розрахуємо запланований дохід.:

від театральних програм: 250 вистав × 130 програм × 30 руб. = 975 000 руб.
від буклетів: 250 спектаклів × 45 буклетів × 100 руб. = 1125000 руб.

Хто затверджує план ФГД?

План державної (муніципальної) автономної установи (план з урахуванням змін) затверджується керівником цьогоустанови виходячи з висновку наглядової ради. План державної (муніципальної) бюджетної установи (план з урахуванням змін) затверджується органом, який здійснює функції та повноваження засновника. При цьому засновник має право в установленому порядку надати право затверджувати план (план з урахуванням змін) керівнику державної (муніципальної) бюджетної установи.

Крім того, театри можуть мати надходження від надання та інших видів платних послуг:

Надходження від цих видів діяльності плануються на основі прогнозування та на основі аналізу даних за три роки, що передують запланованому періоду. Планування фінансово-господарську діяльність має здійснюватися з урахуванням перспективних і поточних (річних, квартальних, місячних) планів. Перспективне планування передбачає розробку цільових програм та стратегії розвитку театру; в ідеалі воно має здійснюватися терміном не менше трьох, а краще п'яти років.

Чітке планування фінансово-господарської діяльності дозволяє забезпечити поточну платоспроможність та мобільність в управлінні фінансовими потоками.