Трансформація бухгалтерської звітності - коли потрібна і для кого обов’язкова

Світ стає все більш глобальним, господарські зв'язки підприємств давно переступили державні кордони. Все частіше закордонні інвестори купують підприємства в Україні, а наші компанії здійснюють експансію за кордоном. Міжнародна торгівля та господарські відносини вимагають вироблення загальних стандартів у всіх сферах діяльності.

У тому числі й у сфері фінансової (бухгалтерської) звітності. Це диктується простою логікою, що якщо укладено контракт із компанією або підприємцем-резидентом зарубіжної держави, то необхідно переконатись у її платоспроможності та стійкому фінансовому становищі. В іншому випадку, жодні гарантії не дозволять повернути свої гроші та товар у неплатоспроможного контрагента. Ця ж логіка діє і у випадку, якщо придбано підприємство в іншій державі. Тільки чітке розуміння фінансового стану компанії, що купується, дозволять бути впевненим, що купується не «кіт у мішку». Але як з'ясувати фінансове становище іноземного підприємства. У тому числі, як це з'ясувати іноземному підприємцю в Україні? У цьому може допомогти МСФЗ – Міжнародні стандарти фінансової звітності.

Що таке МСФЗ

Але що робити, якщо потрібна звітність за МСФЗ, а чи складається звітність за українськими стандартами? Ось тут і знадобиться трансформація бухгалтерської звітності.

Навіщо потрібні МСФЗ українському бухгалтеру

Трансформація та конверсія

Підприємці та юридичні особи в Україні ведуть бухгалтерську звітність відповідно до українських стандартів. А ось для того, щоб у бухгалтерська (фінансова) звітність вийшла відповідно до міжнародних стандартів, потрібно визначитися з методомскладання звітності.

Існують такі методи:

метод конверсії бухгалтерської звітності,
Метод трансформації бухгалтерської звітності.

Метод конверсії бухгалтерської звітності є найточнішим. Він дозволяє отримати найясніше розуміння фінансового стану. Суть цього методу проста. Він полягає у паралельному веденні обліку як відповідно до українських правил, так і відповідно до МСФЗ. Звітність за міжнародними стандартами та українськими з'являється одночасно. Оскільки облік ведеться постійно, те й отримати фінансову інформацію, відповідну вимогам МСФЗ, можна практично будь-коли.

Єдиний істотний недолік цього — це його затратність. У разі потрібно вести одночасно два види обліку. Це має на увазі витрати на організацію робочих місць для додаткових бухгалтерів, у тому числі, і на купівлю програмного забезпечення, витрати на оплату праці персоналу. Також треба розуміти, що бухгалтер із гарним знанням МСФЗ зараз у країні поки що рідкість. І оплата його послуг коштуватиме недешево.

З усіх поглядів спосіб трансформації бухгалтерської звітності є найбільш прийнятним.

Цей метод є коригуванням вже наявної звітності, підготовленої за українськими стандартами. Застосування цього обійдеться дешевше, ніж методу конверсії. Та й здійснити трансформацію бухгалтерської звітності можуть сторонні компанії. Зокрема цим займаються аудиторські фірми. Але тут слід згадати недоліки методу. Трансформацію бухгалтерської звітності можна здійснити лише після її підготовки. А отже, про одночасну появу звітності з МСФЗ та РСБУ не може бути й мови.Інший недолік — це менша точність фінансової інформації, яка отримується в результаті трансформації. А як ми пам'ятаємо, головною метою запровадження міжнародних стандартів було саме отримання повної та достовірної інформації про контрагента чи об'єкт купівлі.

Фактично, трансформація бухгалтерської звітності є коригуванням даних бухгалтерської звітності з метою приведення їх у відповідність до вимог МСФЗ. Тим самим, при трансформації використовуються дані підсумкової бухгалтерської звітності, на відміну від конверсії, яка є саме формування звітності протягом усього звітного періоду. Саме це є основною причиною можливої неточності даних трансформованої звітності.

Як здійснити трансформацію бухгалтерської звітності?

Якщо юрособа визначилася, яким методом скористатися для приведення своєї звітності відповідно до міжнародних стандартів, і зупинилася на трансформації, яку здійснюватиме силами своїх фахівців, необхідно знати наступне.

Практичне застосування методу трансформації у конкретного суб'єкта господарювання залежить від масштабу та сфери діяльності, налагодженості та професіоналізму ведення бухгалтерського обліку, обраного програмного забезпечення. Тим самим застосування методу в кожному конкретному випадку матиме свої особливості. Тим не менш, фахівці виділяють такі загальні кроки, властиві процесу застосування даного методу:

збір управлінських та бухгалтерських відомостей, що доповнюють вже наявні у звітності з РСБУ,
попереднє коригування першої та другої форм звітності з РСБУ,
внесення рекласифікаційних, оціночних та інфляційних коригувальних проводок до звітності з МСФЗ,
підсумковакоригування першої та другої форм звітності з РСБУ відповідно до вимог МСФЗ,
підготовка інших форм та примітки.

У процесі застосування методу рекомендується складати трансформаційні таблиці. У них і виробляються коригувальні записи. Складаються вони за всіма розділами обліку. Застосування їх ефективно, оскільки дозволяє наочно відобразити всі коригування.

Необхідно зауважити, що жодних правил, що зобов'язують, по порядку трансформації бухгалтерської звітності ні стандартами, ні окремо українським законодавством не передбачено. Бухгалтер має право сам вибрати найбільш прийнятний йому підхід.

Кому необхідно здійснювати трансформацію бухгалтерської звітності

Як було сказано вище, потреба у складанні бухгалтерської звітності за міжнародними стандартами може виникнути у разі появи серйозного іноземного партнера, якому не байдуже фінансовий стан юридичної особи. Причому це може бути як постачальник чи замовник товарів, і потенційний покупець чи акціонер підприємства. При цьому може бути неважливо, що бізнес продається не як частка в юридичній особі, а як майно. Наприклад, якщо громадянин Іванов є індивідуальним підприємцем. Але це є випадки добровільного застосування стандартів. На кого закон покладає обов'язкову вимогу щодо застосування МСФЗ?

кредитні організації,
страхові організації,
клірингові організації,
недержавні пенсійні фонди,
управляючі компанії інвестиційних фондів, пайових інвестиційних фондів та недержавних пенсійних фондів,
федеральні державні унітарні підприємства, відповідно до урядового переліку,
акціонерні товариства,відповідно до урядового переліку та акціонера яких є держава,
інші організації, цінних паперів яких звертаються біржі.

Цей список постійно розширюється. Останнє доповнення до нього було внесено у травні 2014 року. Крім цього, варто враховувати, що стандарти, які містяться в МСФЗ, поступово впроваджуються і в саму українську систему бухгалтерського обліку, тим самим відбувається зближення національної та міжнародної системи.

Найближчим часом обов'язок складати бухгалтерську (фінансову) звітність може бути поширена і на інші суб'єкти господарювання, і трансформація бухгалтерської звітності як метод переведення звітності на МСФЗ буде все більш затребуваною.

Тут слід зазначити що, невід'ємною частиною навичок, необхідні підприємницької діяльності як керівників організацій, так індивідуальних підприємців, є вміння «читати» бухгалтерську звітність, ніж помилитися у виборі контрагентів і втратити зароблені кошти. З впровадженням у масове використання міжнародних стандартів фінансової звітності ці навички будуть все більш затребувані. До повного переходу на міжнародні стандарти ще потрібно зробити довгий шлях. Але треба розуміти, що МСФЗ не є самоціллю, головне побудувати надійну систему отримання достовірної фінансової інформації. результатом чого буде спрощення та стабілізація підприємницької діяльності.