Транспортнівитрати при УСН «доходи мінус витрати»

Транспортні витрати при УСН "доходи мінус витрати" враховуються залежно від походження витрат. У статті нижче ви дізнаєтеся, які можуть бути транспортні витрати у «спрощенця», як їх враховувати та чи обов'язково встановлювати норми таких витрат.

Види транспортних витрат

До транспортних витрат «спрощенця», як і до інших компаній, застосовуються такі критерії: вони мають бути обгрунтовані і документально підтверджені (ст. 252 НК РФ). Ще одна умова для фірм на УСН: витрати враховуються за касовим методом, тобто мають значення лише оплачені витрати (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Транспортні витрати, які несе компанія, умовно можна поділити на дві великі групи:

Розглянемо докладніше кожен тип витрат.

Облік витрат на доставку цінностей

У бухгалтерському обліку витрати на доставку матеріалів можна враховувати 3 способами:

Вибраний варіант обліку витрат на доставку слід зафіксувати в обліковій політиці з метою бухгалтерського обліку.

Зі зразком облікової політики для ТОВ на УСН «доходи мінус витрати» можна ознайомитися у статті «Готова облікова політика - зразок для організації».

Допускаються і полегшені варіанти щодо розподілу вартості ТЗР:

Якщо частка транспортних витрат менша за 10%, то дозволяється віднести їх повністю на рах. 20, 23 або збільшення вартості проданих матеріалів (абз. 2 п. 88 наказу № 119н).
Якщо частка транспортних витрат у вартості самих матеріалів менша за 5%, то такі витрати можна списати на збільшення вартості витрачених матеріалів (абз. 6 п. 88 наказу № 119н).

З особливостями обліку ТЗР під час спрощеного бухгалтерського обліку та списання ТЗР за товарами можна ознайомитися у статті«Як враховувати ТЗР у бухобліку (нюанси)?».

Податковий облік витрат на доставку сировини передбачає списання транспортних витрат у міру їх виникнення та оплати, якщо ви сплачуєте постачальнику або транспортній компанії. Про облік транспортних витрат при доставці самотужки ми поговоримо нижче.

При доставці покупних товарів до складу торгової компанії при застосуванні УСН «доходи мінус витрати» транспортні витрати (якщо вони не включені у вартість товарів) розподіляються між проданими товарами та залишками (ст. 320 НК РФ). Для цього використовуються такі формули:

ТРНП = ОСТтов × середній відсоток ТР,

Середній відсоток ТР = (Трост + ТРтек) / (С / Стек + ОСТтов) × 100%,

ТР до списання в поточному періоді = ТРост + ТРтек - ТРНП,

де: ТР – транспортні витрати;

ТРНП – транспортні витрати на непроданих товарах;

Трост - транспортні витрати на залишок товарів на початок місяця;

ТРтек – транспортні витрати у поточному місяці;

С/Стек – собівартість товарів, проданих цього місяця;

ОСТтов - залишок непроданих товарів на кінець місяця

Компанія-«спрощенець» («доходи мінус витрати») витрати на доставку продукції покупцям для цілей оподаткування враховує у витратах, незалежно від того, чи займається вона доставкою самостійно, чи це робить транспортна компанія (підп. 5 п. 1 ст. 346.16, підп. 6 п. 1 ст.254 НК РФ). А от якщо постачальник доставляє товари від свого імені, але за рахунок покупця за посередницьким договором, то у постачальника утворюється лише дохід, який він зафіксує у КУДІР на підставі звіту посередника.

Облік витрат на власний автопарк

Для доставки товарів компанія може використати власні автомобілі. В такому випадкувиникають витрати, які треба мати на увазі як у бухгалтерському, так і у податковому обліку.

Витрати на ПММ «спрощенець» враховує виходячи з дорожніх листів і первинних документів (чеків з АЗС, накладних) як матеріальні витрати (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). У бухгалтерському обліку ПММ припадають на рах. 10 субрахунок «Паливо», а потім списуються на рахунки витрат (20, 25, 26).

Ремонт автомобіля можна проводити власними силами, а можна доручити спеціальної компанії – в останньому випадку витрати прийняти до обліку слід на підставі договору, калькуляції витрат та акту виконаних робіт.

Проведення ремонту власними силами оформляється накладними на внутрішнє переміщення об'єктів, накладними на придбання матеріалів для ремонту, накладними на відпустку матеріалу для ремонту, накладними вимогами, лімітно-забірними картами, табелями обліку робочого часу, довідками та ін.

На витрати з метою обчислення УСН витрати на ремонт можна буде списати після повної оплати.

Купівлю комплектуючих спрощенець може списати на витрати одноразово. Однак не забувайте, що будь-які витрати мають бути підтверджені документально та обґрунтовані економічно. Тобто до купівлі дорогої стереосистеми в салон вантажного автомобіля податківці можуть причепитися - оскільки на отримання прибутку якість звуку в машині не впливає.

Транспортні витрати для фірми-«спрощенця» мають свою специфіку: оскільки «спрощенці» використовують касовий метод визнання доходів та витрат, то транспортні витрати визнаються у витратах відразу після оплати. Однак це правило діє не для всіх транспортних витрат – КАСКО врахувати у витратах не можна, а інші витрати мають бути економічно обґрунтовані та підтверджені документально.