Уточнюємо декларацію з прибутку
Варіантів виправлення помилок, допущених у Податковій декларації з податку на прибуток підприємств (далі – декларація) лише два:
- варіант 1 — через уточнюючу декларацію ( абз. «а» п. 50.1 ПКУ);
- варіант 2 — у поточній декларації ( абз. «б» п. 50.1 ПКУ).
Якщо помилки не призвели до заниження податкових зобов'язань, то спосіб їх виправлення не має принципового значення.
При виявленні заниження АЛЕ виникає питання: якому варіанту віддати перевагу?
Варіант 1
1) «покарання грошима» потрібно нарахувати вменшому розмірі (3%);
2) виправлення можна провести убудь-який момент, тоді як можливість уточнитись у поточній декларації обмежена у часі. Висновок:
- пеня, нарахована при самостійному виправленні помилок, буде менше , оскільки розмір її безпосередньо залежить від дати сплати заниженого ПЗ;
- якщо на підприємстві планується перевірка податку з прибутку, то виправити показники можна до її початку (п. 77.4 ПКУ).
Важливо врахувати,що при першому варіанті суму недоплати та штраф необхідно сплатитидо подання уточнюючої декларації. За відсутності оплати вперед податківці нарахують штраф у розмірі 5 % за п. 120.2 ПКУ та пеню.
Варіант 2
Якщо ви зробите уточнення у поточній декларації, то оплата включатиме все у собі: суму недоплати, штраф та пеню, а також загальне ПЗ за декларацією. Ну, а якщо за особовим рахунком числиться переплата з податку на прибуток, вона може перекрити суму таких донарахувань.
Зверніть увагу : до інтегрованої картки платника податків уточнюючі дані «Виправлення помилок» декларації вносятьокремо.Тому навіть якщо у поточній декларації не заповнені рядки 17, 19, 22, 25, то суми, зазначені у стор. 27 — 38, все одно треба сплатити до бюджету (якщо немає переплати).
Незручний другий варіант щодо розрахункупені, оскільки її сума залежить від терміну сплати ПЗ за декларацією. Отже, якщо переплата в особовому рахунку відсутня, то на момент подання поточної декларації підприємство має чітко знати, якою датою буде здійснено погашення ПЗ.
І зовсім не застосовний це метод для платників «малюків» (до 20 млн.), оскільки для них звітний період 1 рік. Вони можуть бути перевірені ще до подання декларації. Відповідно, у такому разі виправити помилку можна буде лише через уточнюючу декларацію.
Незалежно від вибраного варіанта виправлення необхідно мати на увазі наступне:
Таблиця 1. Урахування помилки(ок) у звітному (податковому) періоді, наступному за періодом, за який виявлено помилку. У ній таки вказуються правильні дані періоду, що виправляється.
Таблиця 2. Результати виправлення помилок(ки). Назва говорить сама за себе – відображають результати помилки.
Починають нараховувати пеню при самостійному донарахуванні податкових зобов'язань платником — після закінчення 90 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання (пп. 129.1.3 ПКУ). Закінчують — на дату сплати занижених податкових зобов'язань (або проведення зустрічних взаєморозрахунків) (п. 129.3 ПКУ).Пенюірахують при самостійному донарахуванні податкових зобов'язань від суми заниження податку за кожен календарний день прострочення у її сплаті, включаючи день погашення, з розрахунку 100% річних облікової ставки НБУ , що діє на кожний такий день.
А ось терміни длясплати пені ПКУ не встановлено. І вважати це рятівним колом для її несплати не можна. Радимо сплатити її разом із недоплатою та самоштрафом до бюджету.
Якщо помилка позначиться на наступних звітних періодах, доведеться виправити їх.
Зауважимо, що випадки виправлень бувають різні, проте хвилюватись не варто. Не виправна лише смерть, інше можна виправити. Не впадайте у відчай і будьте уважні:)