Утримання ПДФО з працівника, який має право на стандартне відрахування за сина-студента
Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)
Організація, що виплачує працівникові заробітну плату, є податковим агентом і, відповідно, зобов'язана обчислити, утримати та перерахувати до бюджету (не пізніше дня фактичного отримання у банку готівки на виплату доходу або дня перерахування доходу з рахунків податкових агентів у банку на рахунки платника податків) обчислену суму ПДФО (п. 1 ст. 209, пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210, п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 Податкового кодексу РФ). Податкова ставка щодо доходу як заробітної плати встановлено у вигляді 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Для доходів, щодо яких передбачено податкову ставку у розмірі 13%, податкова база визначається як грошовий вираз таких доходів, що підлягають оподаткуванню, зменшених на суму податкових відрахувань, передбачених ст. ст. 218 – 221 НК Україна (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Страхові внески
У 2013 р. розмір тарифів страхових внесків щодо доходів працівника залежить від того, чи перевищує сума здійснених йому виплат та інших винагород (наростаючим підсумком з початку року) граничну величину бази для нарахування страхових внесків (568 000 руб.). У даному випадку дохід працівника не перевищує зазначену величину, тому організація застосовує такі тарифи страхових внесків (ч. 1 ст. 58.2 Федерального закону N 212-ФЗ): у ПФР - 22%, у ФСС Україна - 2,9%, у ФФОМС - 5,1%.
Бухгалтерський облік
Утримання ПДФО із заробітної плати оформляється записом за дебетом рахунку 70 та кредитом рахунку 68 "Розрахунки з податків та зборів".
Списання коштів з розрахункового рахунку організації для зарахування на особовий картковий рахунок працівника банку відображається записом по дебету рахунки 70 в кореспонденції зкредитом рахунки 51 "Розрахункові рахунки" (Інструкція із застосування Плану рахунків).
Податок на прибуток організацій
Сума заробітної плати відноситься до витрат на оплату праці та визнається у витратах при обчисленні податку на прибуток у місяці її нарахування (п. 1 ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ).
Страхові внески включаються до складу інших витрат, пов'язаних з виробництвом та реалізацією, на дату їх нарахування (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Позначення субрахунків, що використовуються в таблиці проводок
До балансового рахунку 69:
69-2 "Розрахунки з пенсійного забезпечення";
69-3 "Розрахунки з обов'язкового медичного страхування".
Л.В.Гужелева, консультаційно-аналітичний центр з бухгалтерського обліку та оподаткування