Відображення у бухгалтерському обліку витрат на страхування ліфта

Питання-відповідь на тему

Ми є керуючою компанією "доходи мінус витрати" і щорічно страхування ліфтів в багатоповерхових будинках. Як правильно відобразити операції зі страхування у бухгалтерському та податковому обліку?

У бухобліку розрахунки за страховими преміями (внесками) на страхування майна відображайте на рахунку 76-1 «Розрахунки з майнового та особистого страхування».

На дату сплати страхової премії (внесків) відобразите проведення:

Дебет 76-1 Кредит 51- сплачені страхові премії (внески).

Щомісяця при списанні страхової премії на витрати в обліку робіть проведення:

Дебет 20 (23, 26, 44. ) Кредит 76-1- віднесено на витрати вартість страхової премії за поточний місяць.

При оподаткуванні витрати на страхування ліфтів визнаються відповідно до підп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Вони приймаються до обліку за правилами, встановленими у статті 263 таки Податкового кодексу України (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Таким чином, при оподаткуванні єдиним податком з УСН витрати на страхування ліфтів можна врахувати згідно з підп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, оскільки даний вид страхування обов'язковий.

Обґрунтування цієї позиції наведено нижче в матеріалах Системи Головбух для комерційного обліку

1. Рекомендація:Які витрати можна врахувати при розрахунку єдиного податку при спрощенні

Податкові платники, які застосовують спрощенку та сплачують єдиний податок з різниці між доходами та витратами, можуть зменшувати податкову базу на суму понесених витрат. Про це йдеться у пункті 2 статті 346.18 Податкового кодексу РФ.

Перелік витрат, які можна визнати за спрощення, є суворо обмеженим. Він наведено у пункті 1 статті 346.16 Податкового кодексу РФ. В цейперелік входять, зокрема: *

витрати на придбання (споруди, виготовлення), а також добудову (дообладнання, реконструкцію, модернізацію та технічне переозброєння) основних засобів;
витрати на придбання чи самостійне створення нематеріальних активів;
матеріальні витрати, у тому числі витрати на купівлю сировини та матеріалів;
витрати на оплату праці;
вартість покупних товарів, придбаних для перепродажу;
суми "вхідного" ПДВ, сплачені постачальникам;
інші податки та збори, сплачені відповідно до законодавства (за винятком єдиного податку при спрощенні);
витрати на техобслуговування ККТ та вивезення твердих побутових відходів;
витрати на обов'язкове страхування співробітників, майна та відповідальності тощо*

Умови для визнання витрат

Всі витрати платника податків, що зменшують податкову базу, мають бути економічно обґрунтовані, документально підтверджені та пов'язані з діяльністю, спрямованою на отримання доходів (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

З іншого боку, ряд витрат, зазначених у пункті 2 статті 346.16 Податкового кодексу РФ, можна визнати при розрахунку єдиного податку лише за виконання вимог, передбачених їм главою 25 Податкового кодексу РФ. Такий порядок встановлений для:

2. Ситуація:Як відобразити у бухобліку витрати на страхування майна

У бухобліку розрахунки за страховими преміями (внесками) на страхування майна відображайте на рахунку 76-1 «Розрахунки з майнового та особистого страхування» (Інструкція до плану рахунків).

На дату сплати страхової премії (внесків) відобразіть в обліку видачу авансу:

Дебет 76-1 Кредит 51*– сплачені страховіпремії (внески).

На розрахунок ПДВ сплата страхової премії не впливає, оскільки Витрати страхування не оподатковуються цим податком (подп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Витрати страхування слід визнавати в бухобліку з дати набрання чинності страхового договору. Якщо така дата договором не передбачена, то він вважається таким, що набрав чинності в момент сплати страхової премії. Це випливає із статті 957 Цивільного кодексу РФ.

Якщо договір укладено на термін, що перевищує один місяць, щомісяця під час списання страхової премії на витрати в обліку робіть проведення:

Дебет 20 (23, 26, 44. ) Кредит 76-1 *- віднесено на витрати вартість страхової премії за поточний місяць.

Якщо термін договору страхування не перевищує один місяць, то страхову премію включіть до складу витрат у тому місяці, коли договір страхування набув чинності (було сплачено страхову премію):

Дебет 20 (26, 23, 44…) Кредит 76-1 «Розрахунки з майнового та особистого страхування»- віднесено на витрати вартість страхової премії за договором страхування.

Якщо договір страхування діє не з першого числа місяця, суму витрат, що списуються, розрахуйте пропорційно кількості днів місяця, що залишилися.

Такий порядок випливає з Інструкції до плану рахунків (рахунки 20, 23, 26, 44, 76).

З рекомендації «Як відобразити в бухобліку та при оподаткуванні витрати на страхування майна»

УСН: витрати на обов'язкове страхування цивільної відповідальності торгового центру, у будівлі якого використовуються вантажопасажирські ліфти, витрати на виготовлення антитерористичного паспорта торгового центру, а також на виготовлення табличок...