Відповідь на питання про облік матеріалів, що передаються на бік у вигляді давальницької сировини - 1С
Доброго дня Олена Павлівно!
Мене звуть Валентино, я була слухачкою Вашої лекції на курсах підвищення кваліфікації. У мене величезне прохання, якщо це можливо, допоможіть розібратися, як можна реалізувати в 1С списання запасних частин з урахуванням вимог наших ревізорів. Ситуація така:
ми бюджетна організаціякупуємо запасні частинина рахунок 105.36 за КФО 4, потімпередаємо їх організації, з якою укладено договір на надання послуг з ремонту автотранспорту- у 2013 році списання запасних частин оформлялася актом про списання матеріальних запасів (форма 0504230) складений на підставі приймально-здавального акта проведення 4.401.20.272*4.105.36.440.
"Ревізори" вказали нам на те, що це неправильно, і все це слід оформляти накладною на передачу матеріалів на бік з 2014 року списання зап. частин проведено в 1С (матеріальні запаси-вибуття - передача матеріалів на бік-операція "безоплатна передача організаціям" проводка 4.401.20.242 + 4.105.36.440, що також вірно.
Як можна реалізувати списання запчастин так, щоб врахувати вимогу перевіряючих та правильно все оформити?
Може списувати з 105.36.440 на 401.20.272 на вимогу накладної (форма 0315006) (але краще звичайно накладної на передачу матеріалів на сторону (форма 0315007) на позабалансовий рахунок "09" дебет і відразу ж списати з кредиту списання матеріальних запасів (форма 0504230).
ЗАРАНІШЕ ДЯКУЮ ЗА РОЗУМІННЯ І ДОПОМОГУ. З повагою, Валентино.
1) матеріали, призначені для виконання ремонтних робіт, враховуютьсязамовником на рахунку 010536.
У даному випадку замовник передає свої матеріали підряднику як давальницькі для виконання ремонтних робіт. У момент передачі матеріалів проводиться проводка:
Дебет 010536340 Кредит 010536340 – передано матеріали на переробку.
У системі «1С:Підприємство8.2. Бухгалтерія державної установи» для цієї операції призначено документ «Внутрішнє переміщення матеріалів». У документі є закладка «Передача давальницької сировини», де вказується контрагент, якому передається сировина/матеріали та договір. З цієї операції роздруковується накладна М-15.
Застосування внутрішнього переміщення обґрунтовано у 1С Главою 37 ЦК України (див. нижче Рекомендація №1)
Вартість матеріалів, використаних підрядником під час ремонту, списується під час отримання звіту про витрати матеріалів:
Дебет 010900271 Кредит 010536440 - списані матеріали на ремонт.
У системі «1С:Підприємство8.2. Бухгалтерія державної установи» для цієї операції призначено документ «Списання матеріалів».
2) після закінчення ремонтних робіт складається акт про прийом-здачу відремонтованих основних засобів за формою № ОС-3.
Витрати ремонт враховуються у періоді отримання акта формою № ОС-3;
3) перший крок – замовник приходить до себе матеріали, куплені для ремонту;
другий крок – замовник передає матеріали підряднику, оформивши накладну формою № М-15;
третій крок – підрядник передає замовнику звіт про витрати матеріалів, складається акт про прийом-здачу відремонтованих основних засобів за формою № ОС-3.
Обґрунтування цієї позиції наведено нижче у матеріалах "Системи Головбух".
1.Рекомендація: Як оформити та відобразити в бухобліку та передачуматеріалів у переробку (давальницька сировина)
Для обробки матеріалів організація може залучати сторонніх виконавців. Така операція називається передачею сировини у переробку. І тут організація – власник матеріалів буде замовником, а організація-переробник – виконавцем робіт. Відносини між замовником та виконавцем регулюються главою 37 Цивільного кодексу РФ.
Після переробки організація-виконавець має передати результат замовнику (п. 1 ст. 703 ДК РФ). Одночасно передаються залишки невикористаних матеріалів (п. 1 ст. 713 ЦК України).
Передачу матеріалів у переробку виконавцю оформлюйте накладною за формою №М-15. У документах вкажіть, що матеріали передано у переробку на давальницьких умовах.
Після переробки матеріалів організація-виконавець має подати такі документи: *
накладну за формою № М-15;
звіт про витрачання матеріалів (п. 1 ст. 713 ЦК України). Цей документ повинен містити відомості про матеріали, що надійшли і не пішли у виробництво, кількість і асортимент отриманих матеріалів (продукції). Також у ньому вказують, скільки отримано відходів, у тому числі оборотних. Надлишки мають бути повернені давальцеві, якщо договором не передбачено інше;
акт приймання-передачі робіт на вартість робіт з переробки (ст. 720 ЦК України).
Замовник при отриманні матеріалів із переробки має оформити прибутковий ордер (форма № М-4). Якщо в результаті переробки матеріалів отримано готову продукцію, оформіть накладну на передачу готової продукції до місць зберігання (форма № МХ-18).
Бухоблік: передача та результат переробки
При передачі матеріалів у переробку на давальницькій основі реалізації не відбувається, оскільки право власностізалишається за організацією – замовником роботи (п. 1 ст. 220 ЦК України). Тому з балансу організації-замовника вартість матеріалів не списуйте, а продовжуйте враховувати їх на рахунку 010536.
Дебет 010536340 Кредит 010536340 – передано матеріали на переробку.
Подальший облік матеріалів, відданих у переробку, залежить від результатів переробки. Правила обліку різні залежно від наступних випадків:
результат переробки є готовим виробом;
переробка лише готує матеріал для використання;
Перероблені матеріали використовуються у виготовленні (створенні) основних засобів.
У Вашому випадку, якщо в результаті переробки виходить відремонтований транспортний засіб:
Дебет 010900271 Кредит 010536440
Дебет 010536340 Кредит 010536340 – повернуто матеріали з переробки;
Бухоблік: розрахунки між виконавцем та замовником
Розрахунки між виконавцем та замовником переробки матеріалів на давальницькій основі можуть здійснюватися кількома способами:
сировиною, що передається на переробку;
іншими товарно-матеріальними цінностями (послугами, роботами).
У Вашому випадку розрахунок грошовими коштами відображається у бухобліку замовника такими проводками:
Дебет 010900225 Кредит 030225730 - відображена заборгованість перед організацією-виконавцем на підставі підписаного акта виконаних робіт;
Дебет 030225830 Кредит 020111610 (заб. 18.225) - погашена заборгованість перед виконавцем робіт.
Вказані операції не оподатковуються ПДВ за КФО 4, але якщо необхідно провести за КФО 2 з ПДВ, то зробіть проведення:
Дебет 221012560 Кредит 230225730 – відображено ПДВ із робіт з переробки матеріалів;
Дебет230304830 Кредит 221012660 – прийнято до відрахування ПДВ з робіт з переробки матеріалів.
2.Рекомендація: Як провести та відобразити в бухобліку ремонт основних засобів
Кількість примірників акта про виявлені несправності (дефекти) основного засобу (дефектної відомості) залежатиме від того, кому належить майно та хто робитиме ремонт. Якщо організація вирішила самотужки відремонтувати основні засоби, достатньо одного екземпляра. Якщо роботи виконуватиме стороння організація, акт (дефектну відомість) краще заповнити у кількох примірниках за кількістю компаній, що беруть участь у ремонті. У цьому випадку документи мають підписати представники всіх задіяних сторін.
Якщо організація виконує ремонтні роботи власними силами, з виконавцями може бути укладено договір підряду (ст. 702 ДК РФ).
Рекомендація: якщо основний засіб передається підряднику для тривалого ремонту, оформіть акт про прийом-передачу об'єкта основних засобів на ремонт. У разі втрати (псування) основного засобу підписаний акт дозволить організації вимагати у підрядника відшкодування заподіяних збитків (ст.714 та 15 ЦК України). За відсутності такого акта довести передачу основного засобу підряднику буде важко.
Після закінчення ремонтних робіт складається акт про прийом-здачу відремонтованих основних засобів за формою № ОС-3. Його заповнюють незалежно від того, господарським чи підрядним способом виконано ремонт. Тільки першому випадку організація оформляє бланк у одному примірнику, тоді як у другому – у двох (для себе і для підрядників). Акт підписується:
приймальною комісією, створеною в організації;
співробітником, відповідальним за ремонт основного засобу (чи представником підрядника);
співробітником,відповідальним за безпеку основного засобу після ремонту.
Ситуація:чи потрібно в акті за формою № ОС-3 вказувати вартість матеріалів, використаних підрядником для ремонту основного засобу. Організація передала підряднику запчастини на ремонт.
І на закінчення:обрану Вами схему обліку рекомендую описати в Обліковій політиці. Застосування рекомендацій Ревізорів використання рахунку 401.20.242 також вважаю необгрунтованою, т.к. Ваша організація передає матеріали не безкоштовно, а для ремонту власного обладнання (транспортних засобів).