Відповідальність за неправильне утримання або несплату податку на доходи фізичних осіб.
- відповідальність податкових агентів (організацій та індивідуальних підприємців), зобов'язаних утримати податок при виплаті доходів фізичним особам та перерахувати його до бюджету;
– відповідальність платників податку доходи фізичних осіб.
Відповідальність податкових агентів
Щодо податку доходи фізичних осіб податкові агенти можуть допускати такі правопорушення:
- Невиконання податковим агентом обов'язки щодо утримання або перерахування податку (відповідальність за це порушення передбачена статтею 123 Податкового кодексу РФ);
- Ненадання податковому органу відомостей, необхідних для здійснення податкового контролю (відповідальність за це порушення передбачена статтею 126 Податкового кодексу РФ).
Якщо організація (індивідуальний підприємець) як податковий агент не утримає ПДФО з виплат фізичним особам, їй загрожує штраф у розмірі 20 відсотків суми нестримного податку (ст. 123 Податкового кодексу РФ).
Зверніть увагу: податкова інспекція може оштрафувати організацію (індивідуального підприємця) за статтею 123 Податкового кодексу України лише у тому випадку, коли вона мала змогу утримати податок із виплати на користь працівника, але не зробила цього. Якщо такої можливості податковий агент не мав (наприклад, при видачі подарунка), оштрафувати за неутримання податку не можна.
Нагадаємо, що якщо податковий агент не може утримати податок, то він протягом місяця повинен письмово повідомити про це податкову інспекцію (п. 5 ст. 226 Податкового кодексу РФ). Для цього можна використовувати довідку за формою 2-ПДФО, в якій вказується сума доходу та сума податку, передана на стягнення вПодатковий орган.
Якщо ж податковий агент не поінформує податківців, інспекція має право оштрафувати його за статтею 126 Податкового кодексу України за ненадання відомостей, необхідних для здійснення податкового контролю.
Штраф - 50 руб. за кожний ненаданий документ. Цей же штраф загрожує й у тому випадку, якщо довідки за формою 2-ПДФО не здано до інспекції за підсумками звітного року.
Зверніть увагу, це важливо: якщо податковий агент міг утримати податок, але не зробив цього, інспекція може лише оштрафувати його. Стягнути з нього нестримну суму і пені вона не має права.
Щоправда, чиновники переконані у протилежному. На їхню думку, відповідно до статті 24 Податкового кодексу Україна вони мають право стягувати недоїмку та штрафні санкції у всіх випадках неутримання ПДФО та неперерахування його до бюджету. Як аргумент законності своїх дій вони наводять статтю 75 Податкового кодексу РФ. Податківці вважають, що пені з податків платять як самі платники податків, так і податкові агенти, які розрахувалися з бюджетом із запізненням.
Тут можна навести такі контраргументи.
Стаття 24 Податкового кодексу Україна каже, що податковий агент зобов'язаний утримати податки з платника податків та перерахувати їх до бюджету. Оскільки організація порушила закон (не втримала податку), вона має сплатити штраф. Але відповідно до пункту 1 статті 46 Податкового кодексу Україна стягнути з податкового агента несплачений податок можна лише тоді, коли його фактично утримано. До цього моменту боржником бюджету не податковий агент, а платник податків (п. 2 ст. 45 Податкового кодексу РФ).
Таким чином, якщо податковий агент не утримав із громадян податку на доходи фізичних осіб, він зобов'язаний сплатити лише штраф.
Відповідальність платників ПДФО
Якщо платник податків за законом зобов'язаний здати податкову декларацію, але не зробив цього або зробив, але з порушеннями, він може мати серйозні неприємності. За це встановлено як податкову, так і кримінальну відповідальність. До платника податків залежно від складу та тяжкості правопорушення можуть бути застосовані:
- Статті 119 «Неподання податкової декларації» та 122 «Несплата або неповна сплата сум податку» Податкового кодексу РФ;
Декларацію не здано у встановлений термін
Штраф за це порушення передбачено статтею 119 таки Податкового кодексу.
Якщо платник податків затримає складання декларації не більше ніж на 180 днів, податкова інспекція має право оштрафувати його за кожен повний або неповний місяць прострочення на 5 відсотків від суми податку, що підлягає доплаті за декларацією. Штраф не може бути меншим за 100 рублів і більше 30 відсотків від суми податку.
ПРИКЛАД А.В. Іванов у 2007 році працював за наймом у приватної особи, не зареєстрованої в
За декларацією Іванов має заплатити до бюджету 10 000 руб. Тому штраф становитиме 1000 руб. (10 000 руб. ? 5% ? 2 міс.).
Якщо ж платник податків затримає складання декларації більш ніж на 180 днів, штраф становитиме 30 відсотків від суми податку за декларацією плюс 10 відсотків від суми податку за кожен повний або неповний місяць прострочення, починаючи з 181-го дня.
Якщо платник податків взагалі не здав декларацію, але був зобов'язаний зробити це за законом, податкова інспекція, як тільки виявить це порушення, також пред'явить йому штраф за статтею 119 Податкового кодексу. А крім того, якщо це призвело до недоплати податку до бюджету, будуть й інші покарання.
Помилки у декларації чи несдача декларації призвели до недоплати податку до бюджету