Відшкодування витрат на відрядження в 2016 році відображення в обліку за новими правилами
Відповідно до ст. 166 ТК Україна службовим відрядженням визнається поїздка працівника за розпорядженням керівника організації на визначений термін до іншої місцевості для виконання службового доручення поза місцем постійної роботи. Не є відрядженнями службові поїздки працівників, постійна робота яких здійснюється в дорозі або має роз'їзний характер. Особливості направлення працівників у службові відрядження встановлюються у порядку, що визначається Урядом РФ. У статті ми розглянемо питання, пов'язані з відображенням витрат на відрядження в обліку автономної установи, з опорою на зміни в законодавстві РФ.
З огляду на ст. 167 ТК Україна у разі направлення працівника у службове відрядження роботодавець зобов'язаний йому відшкодувати:
- або документами по найму житла у місці відрядження (договір надання готельних послуг);
- або службовою запискою про термін перебування на місці відрядження.
У разі якщо працівник направлений у закордонне відрядження, йому відшкодовуються:
- витрати на оформлення закордонного паспорта, візи та інших виїзних документів;
- обов'язкові консульські та аеродромні збори;
- збори за право в'їзду чи транзиту автомобільного транспорту;
- витрати на оформлення обов'язкового медичного страхування;
- інші обов'язкові платежі та збори.
Привідображенні даних операцій на обліку бухгалтеру необхідно визначити вид витрат із ув'язкою статей (підстатей) КОСГУ та розмір відшкодування понесених працівником витрат.
Розміри відшкодування витрат на відрядження
- 100 руб. - При відрядженні в межах РФ, крім Москви та Санкт-Петербурга;
- 300 руб. - При відрядженні до Москви та Санкт-Петербурга.
Вид витрат з ув'язуванням статей (підстатків) КОСГУ
Перелік та правила застосування єдиних груп, підгруп та елементів видів витрат приведені у підрозділ. 5.1.2 розд. 5 «Види витрат» Вказівок № 65н [3] .
Істотні вимоги затвердженої структури видів витрат встановлено підрозд. 5.1.1 цього розділу. Зокрема, слід звернути увагу на такі положення цього документа.
При відображенні витрат, пов'язаних із виплатами фізичним особам, важливим є їхнє розмежування між елементами видів витрат 112 «Інші виплати персоналу установ, за винятком фонду оплати праці» та 244 «Інша закупівля товарів, робіт та послуг для забезпечення державних (муніципальних) потреб»:
- видача відрядженим працівникам готівкових коштів (або їх перерахування на банківські картки співробітників) під звіт для придбання проїзних квитків та (або) оплати найму житлових приміщень відображається за відповідними елементами виду витрат 112;
- оплата квитків для проїзду до місця відрядження та назад та (або) найму житлових приміщень для працівників, що відряджаються, за договорами (контрактами) відображається за кодом виду витрат 244.
Автономний заклад культури відправив у відрядженняспівробітників, які числяться у штаті. Витрати на відрядження склали:
- добові – 2000 руб. (перераховані на банківські картки співробітників);
- на проїзд до місця відрядження - 6000 руб. (Видані готівкою).
Усі витрати прийнято до обліку на підставі авансових звітів та віднесено на собівартість послуг з основного виду діяльності. Усі операції проведено у межах виконання державного завдання.
Відповідно до Вказівок № 65н витрати автономної установи будуть відображені в обліку таким чином:
- з виплати добових та оплати проїзду працівників – за кодом виду видатків 112 «Інші виплати персоналу установ, за винятком фонду оплати праці» та статтю 212 «Інші виплати» КОСГУ;
- з оплати проживання в готелі – за кодом виду витрат 244 «Інша закупівля товарів, робіт та послуг для забезпечення державних (муніципальних) потреб» та стаття 226 «Інші витрати, послуги» КОСГУ.