Виплата матеріальної допомоги
Конкретний розмір матеріальної допомоги встановлює керівник залежно від працівників, що спіткали, труднощів і фінансового стану організації. Крім того, порядок її надання може бути встановлений у колективному договорі.
Матеріальна допомога за рахунок нерозподіленого прибутку
Матеріальна допомога виплачується за рахунок нерозподіленого прибутку лише за рішенням загальних зборів засновників чи акціонерів організації. Без їхньої згоди це неприпустимо.
При цьому бухгалтер робить такі проводки:
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70
– нараховано матеріальну допомогу працівнику організації.
Якщо допомога отримує особа, яка не працює у вашій організації, зробіть запис:
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 76
- Нараховано матеріальну допомогу особі, яка не є працівником організації.
Суму матеріальної допомоги, яка не перевищує 4000 рублів на рік, податком на доходи фізичних осіб не оподатковують (ст. 217 НК РФ).
Податок на доходи фізичних осіб, утриманий із суми матеріальної допомоги, що перевищує 4000 рублів, відобразіть проводкою:
ДЕБЕТ 70 (76) КРЕДИТ 68 субрахунок «Розрахунки з податку на доходи фізичних осіб»
- Утримано податок на доходи із суми матеріальної допомоги.
Нараховуючи на суму матеріальної допомоги внесок на страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, зробіть запис:
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 69-1
– нараховано внесок на страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань.
Суми матеріальної допомоги, що перевищує 4000 руб., Обкладають внесками у позабюджетні фонди. Внески нарахуйте проводками:
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ та внески "по травмі" 69-1 (69-2, 69-3)
– нараховано внески до ПФР, ФСС,ФФОМС.
Виплату матеріальної допомоги оформіть проведенням:
ДЕБЕТ 70 (76) КРЕДИТ 50-1
– виплачено матеріальну допомогу з каси організації.
Матеріальна допомога у складі інших витрат
Якщо в організації немає рішення засновників (учасників) про витрачання нерозподіленого прибутку на виплату матеріальної допомоги, то її суму включають до інших витрат. При нарахуванні допомоги працівнику організації зробіть запис:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70
– нараховано матеріальну допомогу працівнику організації;
Якщо допомога отримує особа, яка не є працівником фірми, зробіть проведення:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76
- Нараховано матеріальну допомогу особі, яка не є працівником організації.
Суму матеріальної допомоги, включену до складу інших витрат, відносять до витрат, які не враховують з метою оподаткування прибутку (п. 23 ст. 270 НК РФ).
Податок на доходи фізичних осіб, утриманий із суми матеріальної допомоги, що перевищує 4000 рублів, відобразіть проводкою:
ДЕБЕТ 70 (76) КРЕДИТ 68 субрахунок «Розрахунки з податку на доходи фізичних осіб»
- Утримано податок на доходи із суми матеріальної допомоги.
на суму матеріальної допомоги, що перевищує 4000 руб. необхідно нарахувати внески «по травмі», зробіть запис:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1
– нараховано внески на страхування від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань із сум матеріальної допомоги.
Суму матеріальної допомоги, що перевищує 4000 рублів, обкладають внесками до позабюджетних фондів. Внески нарахуйте проводками:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1
– нараховано внески до ФСС;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-2
– нараховано внески до ПФР;
ДЕБЕТ91-2 КРЕДИТ 69-3
– нараховано внески до ФФОМС.
Виплату матеріальної допомоги оформіть записом:
ДЕБЕТ 70 (76) КРЕДИТ 50-1
– виплачено матеріальну допомогу з каси організації.
Оподаткування матеріальної допомоги з 2011 р.
Вигляд допомоги
Оподаткування
Підстава для звільнення від податку
Матеріальна допомога надається працівникові організації
У зв'язку зі стихійним лихом або іншою надзвичайною обставиною
1. Податок на доходи фізичних осіб – не оподатковують
п. 8 ст. 217 НК РФ
2. Внески на страхування від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань – не оподатковують
3. Внески до ПФР, ФСС, фондів ЗМС – не нараховують
У зв'язку зі смертю члена сім'ї працівника
1. Податок на доходи фізичних осіб – не оподатковують
п. 8 ст. 217 НК РФ
2. Внески на страхування від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань – не оподатковують
3. Внески до ПФР, ФСС, фондів ЗМС – не нараховують
Потерпілим від терористичних актів біля РФ
1. Податок на доходи фізичних осіб – не оподатковують
п. 8 ст. 217 НК РФ
2. Внески на страхування від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань – не оподатковують
3. Внески до ПФР, ФСС, фондів ЗМС – не нараховують
У зв'язку з народженням, усиновленням (удочеренням) дитини – трохи більше 50 000 крб. на кожного
1. Податок на доходи фізичних осіб – не оподатковують
п. 8 ст. 217 НК РФ
2. Внески на страхування від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань – не оподатковують
3. Внески до ПФР, ФСС, фондів ЗМС – не нараховують
Інші причини, наприклад:
у вигляді подарунків;
у зв'язку з важким матеріальним становищем;
на придбання медикаментів
1. Податок з доходів фізичних осіб – обкладають суму, що перевищує 4000 крб. на рік на людину з кожної підстави
п. 28 ст. 217 НК РФ
2. Внески на страхування від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань – не оподатковують
3. Внески до ПФР, ФСС, фонди ЗМС - не нараховують на суму, що не перевищує 4000 руб. на рік на людину
Матеріальна допомога видається особі, яка не є працівником організації
Членам сім'ї померлого працівника
1. Податок на доходи фізичних осіб – не оподатковують
п. 8 ст. 217 НК РФ
2. Внески на страхування від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань – не оподатковують
3. Внески до ПФР, ФСС, фондів ЗМС – не нараховують
Колишнім працівникам, які звільнилися у зв'язку з виходом на пенсію чи інвалідністю
1. Податок з доходів фізичних осіб – обкладають суму, що перевищує 4000 крб. на рік
п. 28 ст. 217 НК РФ
2. Внески на страхування від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань – не оподатковують
3. Внески до ПФР, ФСС, фондів ЗМС – не нараховують
У зв'язку зі стихійним лихом або іншою надзвичайною обставиною
1. Податок на доходи фізичних осіб – не оподатковують
п. 8 ст. 217 НК РФ
2. Внески на страхування від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань – не оподатковують
3. Внески до ПФР, ФСС, фондів ЗМС – не нараховують
Потерпілим від терористичних актів біля РФ
1. Податок на доходи фізичних осіб – не оподатковують
п. 8 ст. 217 НК РФ
2. Внески на страхування від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань – не оподатковують
3. Внески до ПФР, ФСС, фондів ЗМС – не нараховують