Витрати на Інтернет суперечкам і проблемам - ні, Журнал «Головна книга», № 18 за 2012 р
Врахування витрат на корпоративний Інтернет, а також відшкодування працівниками витрат, що виникли перевищення трафіку
Напевно, зараз немає таких компаній, які не користувалися б у своїй роботі Інтернетом. Однак питання, як врахувати витрати на доступ до Всесвітнього павутиння, іноді виникають.
Підключення до мережі
Якщо ви тільки плануєте підключитися до мережі або зробили це нещодавно, то спочатку необхідно визначитися, як врахувати витрати, пов'язані з цим. Їх можна умовно поділити на дві групи.
Сьогодні складно собі уявити організацію, яка б не скористалася послугами інтернет-провайдерів. Адже маючи доступ до Інтернету, можна швидше знайти контрагента, швидше провести переговори та швидше укласти договір
Перша – плата постачальнику інтернет-послуг (провайдеру) за підключення. Нині провайдери її беруть вкрай рідко. Але якщо вам довелося заплатити, враховуйте її в податкових витратах одночасно
Друга - витрати на створення локальної мережі, яка неодмінно знадобиться, якщо, звичайно, у вас не один-єдиний комп'ютер. Це вартість комплектуючих (кабелі, сервери, маршрутизатори, хаби тощо) і робіт з їх підключення та налагодження. Якщо сукупна сума цих витрат - 40 000 руб. і менше, то враховуються вони одночасно як матеріальні витрати Якщо більше 40 000 руб., то списувати такі витрати безпечніше через амортизацію
У податковому обліку мережне обладнання локальних обчислювальних мереж належить до амортизаційної групи (код ОКОФ 14 3020000) з терміном корисного використання понад 2 роки до 3 років включно.
Поточні платежі
Те, що поточні платежі за ІнтернетЩоправда, іноді податківці вимагають для підтвердження економічної обґрунтованості цих витрат додаткові документи, наприклад перелік договорів, укладених за допомогою Інтернету. Проте судді таку запопадливість не поділяють, оскільки ефективність витрат платник податків доводити не обов'язки.
РОЗКАЗУЄМО КЕРІВНИКУ
Просто так утримати з працівника вартість надлімітного інтернет-трафіку не можна. Потрібно документально підтвердити, що він витрачав виділений йому ліміт трафіку, зокрема, на відвідування «особистих» сайтів.
Поточні платежі враховуються у податкових витратах на вибір платник податків
- на дату розрахунків;
- на дату пред'явлення документів, які є підставою для розрахунків;
- на останнє число кварталу (місяця
Причому чиновники вважають, що враховувати витрати на послуги треба на найранішу з них. Тому якщо плата фіксована, тобто її сума заздалегідь відома, то її потрібно включати до витрат поточного періоду незалежно від того, підписано акт про надання послуг чи ні. Якщо ж плата залежить від обсягу трафіку, витрати враховуються тільки після того, як буде визначено розмір місячної плати. Наприклад, після отримання від провайдера рахунку з розшифровкою трафіку.
Перевищення трафіку працівниками
Багато компаній для контролю встановлюють індивідуальний ліміт інтернет-трафіку кожному співробітнику. Щоб співробітник його не перевищив, існують програми, які припиняють доступ до Інтернету, коли ліміт вичерпано. Але якщо ви не користуєтеся такими програмами, чи можна утримувати з працівника вартість надлімітного трафіку?
Працівник несе матеріальну відповідальність за шкоду, заподіяну роботодавцем.у разі збитків можливий, якщо одночасно виконуються дві умови:
- за перевищення ліміту організація має доплатити провайдеру;
- перевищення ліміту викликано витрачанням трафіку на невиробничі потреби (якщо індивідуальний ліміт співробітник вичерпав, вирішуючи виробничі завдання, то платити за перевитрату не повинен).
Тому, перш ніж щось утримувати зі співробітника, потрібно переконатися, що трафік витрачено в особистих цілях. Для цього співробітник, який відповідає за працездатність мережі (адміністратор мережі), може скласти службову записку або інший документ про те, які сторінки в Інтернеті співробітник відвідував, які файли завантажував та скільки трафіку витрачено на невиробничі потреби.
Припустимо, що факт заподіяння збитків доведено, його розмір встановлено та процедуру стягнення із заробітку співробітника дотримано. Подивимося, як врахувати ці операції з оподаткування. Зазначимо, що збитком є сума, що підлягає сплаті провайдеру за надлімітний трафік, витрачений на невиробничі цілі, включаючи ПДВ (звісно, якщо його пред'явлено).
ПДВ із суми відшкодування
Ваша організація нічого не реалізує. Отже, сума, яку організація утримала із заробітку співробітника як відшкодування збитків, ПДВ не оподатковується. А значить, немає права і приймати ПДВ до вирахування з надлімітних витрат Якщо ви вже це зробили відразу після отримання рахунку-фактури, то відрахування в сумі, що припадає на надлімітний трафік, потрібно скоригувати у бік зменшення. А якщо це станеться після закінчення термінів здачі декларації та сплати ПДВ за той квартал, у якому податок було прийнято до відрахування, то доведеться не лише подати за відповідний квартал уточнену декларацію, а й доплатити суму, що бракує.ПДВ та пені, щоб уникнути штрафу
Податок на прибуток
Утриману з працівника суму компенсації збитків потрібно врахувати у позареалізаційних доходах І цю ж суму (частину абонентської плати) можна врахувати у складі позареалізаційних витрат як інші обґрунтовані витрати До речі, в аналогічній ситуації при стягненні з працівників сум збитків за товари, втрачені з їхньої вини, Мінфін не заперечує проти обліку вартості таких товарів у «прибуткових» витратах
Як врахувати суму, утриману зі співробітника у доходах та витратах: з ПДВ чи без нього? Є два варіанта. Перший — відобразити суму, отриману від співробітника, у доходах і таку саму суму (частину абонентської плати) у витратах повністю з ПДВ. Другий варіант — врахувати ту й іншу суму без ПДВ. На розмір податку на прибуток не вплине те, як ви врахували доходи та витрати (з ПДВ або без нього). Адже розмір доходу та витрати співпаде.
приклад. Бухгалтерський облік
/ Умова / Сума місячної абонентської плати за користування Інтернетом (лімітована частина) за умовами договору з провайдером становить 5000 руб., У тому числі ПДВ 762,71 руб.
За підсумками місяця трафік був перевищений, і плата протягом місяця становила 5900 крб., зокрема ПДВ 900 крб. Перевитрата у сумі 900 руб. (5900 руб. - 900 руб.) Виник з вини менеджера Іванова. Суму збитків було утримано з його зарплати.
/ Рішення / Ці операції будуть відображені в бухгалтерському обліку так.
| зміст операції | Дт | Кт | сума, руб. |
| На дату пред'явлення документів, які є підставою для розрахунків | |||
| Відображено витрати у розмірі щомісячної плати за надання доступу до мережі Інтернет | 26 «Загальногосподарські витрати» | 60 «Розрахунки з постачальниками тапідрядниками» | 5000,00 |
| Відображено ПДВ за послугами | «ПДВ з придбаних матеріально-виробничих запасів» | 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» | 900,00 |
| ПДВ прийнято до відрахування | 68 «Розрахунки з податків та зборів», субрахунок «ПДВ» | «ПДВ з придбаних матеріально-виробничих запасів» | 900,00 |
| На дату наказу про утримання із зарплати працівника суми збитків | |||
| СТОРНО Сторновано суму ПДВ, що відноситься до вартості надлімітного трафіку (900 руб. / 118 х 18) | 68 «Розрахунки з податків та зборів», субрахунок «ПДВ» | «ПДВ з придбаних матеріально-виробничих запасів» | 137,29 |
| ПДВ із вартості надлімітного трафіку віднесено на розрахунки з працівником (900 руб./118 х 18) | «Розрахунки щодо відшкодування матеріальних збитків» | «ПДВ з придбаних матеріально-виробничих запасів» | 137,29 |
| Сума надлімітних витрат віднесена на розрахунки з працівником (900 руб. - 137,29 руб.) | «Розрахунки щодо відшкодування матеріальних збитків» | "Інші доходи" | 762,71 |
| На дату утримання збитків із зарплати | |||
| Суму збитків утримано із зарплати працівника | 70 «Розрахунки з персоналом з праці» | «Розрахунки щодо відшкодування матеріальних збитків» | 900,00 |
У податковому обліку сума відшкодованого збитку (762,71 руб.) Включається у позареалізаційні доходи, а сума відшкодовуваної абонентської плати (ті ж 762,71 руб.) - У позареалізаційні витрати.
Підприємці досить часто ведуть діяльність у себе вдома, де і підключено Інтернет. Якщо він необхіднийпідприємницької діяльності, наприклад для ділового листування, то плату за Інтернет можна врахувати у витрати