Врахувати аварію
Сталася дорожньо-транспортна пригода, учасником якої став службовий автомобіль. Подальший розвиток подій залежить, по-перше, від того, хто є винуватцем зіткнення – співробітник організації чи інший водій. А по-друге – чи був застрахований транспортний засіб чи ризик цивільної відповідальності його власника. Розглянемо докладніше алгоритм дій бухгалтера обох випадках.
У разі аварії отримати виплату потерпіла сторона може, звернувшись до тієї страхової компанії, в якій оформлено поліс у винуватця ДТП, або зв'язавшись із власним страховиком, щоправда, у цьому випадку необхідно дотриматись двох умов (ст. 14.1 Закону): внаслідок ДТП шкода має бути заподіяний виключно майну, і в обох учасників події мають бути оформлені поліси ОСАЦВ.
Однак на практиці страховка не завжди повністю покриває збитки постраждалої сторони. І тут різницю має компенсувати винуватець аварії (ст. 1072 ДК РФ).
Допустимо, ДТП було створено працівником фірми, при цьому фактична сума збитків перевищує страхове відшкодування. Тоді організація, в якій працює водій - винуватець ДТП, компенсує потерпілому суму, що бракує. Після цього керівництво фірми може скористатися правом регресу і пред'явити цю суму до відшкодування фахівця, за якого були виплачені гроші (п. 1 ст. 1081 ЦК України).
Суми завданих збитків стягуються з винного за правилами ст. ст. 247 – 248 ТК РФ. Тому додатково до перелічених вище документів з ДІБДР у працівника потрібно витребувати письмове пояснення.
Якщо розмір шкоди не перевищує середнього місячного заробітку, то стягнення провадиться за розпорядженням роботодавця, яке може бути винесене не пізніше одного місяця з дняостаточного визначення розміру заподіяної шкоди. У цьому слід пам'ятати: загальна сума всіх утримань під час виплати зарплати неспроможна перевищувати 20 відсотків (ст. 138 ТК РФ). Якщо озвучений період минув або працівник не згоден добровільно сплатити завдані збитки, а його сума виплат перевищує середній місячний заробіток, то стягнення здійснюється у судовому порядку. Зверніть увагу: якщо вимоги ТК будуть порушені, то співробітник має право обстоювати свої інтереси у арбітрів.
Можлива й інша ситуація: винуватцем аварії визнано іншого учасника дорожнього руху. Тоді постраждалою стороною буде фірма – власник авто. Витрати на відновлення "залізного коня" в частині, що перевищує страховку, компанія може сплатити власним коштом або ж у судовому порядку стягнути ці гроші з ініціатора ДТП.
Ризики з цього виду страхування визначаються у кожному конкретному випадку виходячи з побажань клієнта та програм захисту, які пропонують страхова компанія.
У договорі визначення розміру виплати може бути передбачена франшиза, тобто. така сума збитків, що при настанні ДТП страховиком не відшкодовується. Як правило, подібне правило встановлюється для запобігання дрібним та незначним виплатам. Загалом у каско існує два типи франшиз – безумовна та умовна. У першому випадку клієнт отримує суму грошей, зменшену на величину обумовленої суми. У другому - фірма отримує гроші у повному обсязі, якщо розмір збитків перевищує величину франшизи.
Особливості розрахунків з каско продиктовані умовами договору. Наприклад, страхова компанія може оплатити ремонт безпосередньо автосервісу, що відновлює автомобіль. Або гроші перераховуються відразу фірмі в розмірі, який визначить експертиза.
Незалежновід того, хто визнаний ініціатором аварії, за договором каско компенсацію отримує фірма – власник авто. До речі, можливі випадки, коли отримані гроші не покривають витрат на ремонт. Витребування необхідних сум у разі відбувається як і, як і за ОСАГО.
Після ДТП, винуватцем якого визнано працівника організації, доведеться ремонтувати як власний автомобіль, так і чужий, якщо страховки по ОСАЦВ виявиться недостатньо.
Витрати організації на відшкодування постраждалій стороні витрат на відновлення ТЗ визнаються у податковому обліку позареалізаційними та відображаються в момент визнання їх боржником або набрання законної сили рішенням суду (пп. 13 п. 1 ст. 265, пп. 8 п. 7 ст. 272 ПК). РФ).
У бухобліку витрати, що виникають в організації внаслідок надзвичайних обставин, у тому числі аварії, визнаються іншими витратами так само, як і витрати на відшкодування збитків постраждалій стороні (п. п. 11, 13 ПБО 10/99). При цьому кошти, що надійшли від страхової компанії або винного працівника, відображаються у складі інших доходів. Ці суми враховуються у тому звітному періоді, в якому вони визнані страховиком та винним працівником або ж у якому суд виніс рішення про їх стягнення (п. п. 7, 16 ПБО 9/99).
Логіка служителів Феміди дозволяє виділити 2 способи визнання доходу:
- повністю у момент видання наказу про утримання;
- у сумах, утриманих у працівника.
Найімовірніше, фіскали керуватимуться першим способом, оскільки він найбільш зручний для проведення донарахувань.
приклад. Працівника фірми визнано винним у ДТП, внаслідок якого було завдано шкоди службовому транспорту та автомобілю постраждалої сторони - приватної особи. За каско машина не застрахована.
Збитки,заподіяний ТЗ приватної особи, оцінений у 60 000 руб. Страхова компанія виплатила страховку по ОСАЦВ – 57 000 руб. Фірма відшкодувала постраждалій стороні непокриту суму витрат – 3000 руб.
На ремонт свого автомобільного підприємства довелося витратити 47 200 руб., У т.ч. ПДВ – 7200 руб.
Загалом матеріальний збиток становив 50 200 руб. (3000 + 47200). Ці гроші працівник зобов'язаний виплатити роботодавцю, причому їх сума не перевищує його середнього місячного заробітку. Розмір збитків утримується частинами із зарплати, що становить 60 000 крб. В обліку відображаються такі проводки:
Дебет 91-2 Кредит 76-2
- 3000 руб. Відбито заборгованість перед постраждалою стороною за збитки, не покриті страховим відшкодуванням;
Дебет 76-2 Кредит 51
- 3000 руб. Потерпілій стороні виплачено збитки, не покриті страховим відшкодуванням;
Дебет 91-2 Кредит 60
- 40 000 руб. Відображено вартість ремонту службового авто;
Дебет 19 Кредит 60
- 7200 руб. Враховано пред'явлену суму ПДВ;
Дебет 68 "ПДВ" Кредит 19
- 7200 руб. ПДВ прийнято до відрахування;
Дебет 60 Кредит 51
- 47200 руб. Здійснено розрахунок з автосервісом;
Дебет 73-2 Кредит 91-1
- 50200 руб. Суму збитків віднесено на винну особу;
Дебет 20, 25, 26 (44) Кредит 70
- 60 000 руб. Нараховано зарплату працівникові;
Дебет 70 Кредит 68 "ПДФО"
- 7800 руб. (60000 x 13%). Утримано ПДФО;
Дебет 70 Кредит 73-2
- 10440 руб. ((60 000 – 7800) x 20%). Утримано частину суми збитків із зарплати працівника.
Розглянемо ще один приклад, коли у договорі каско фігурує франшиза.
Згідно з контрактом всі витрати на ремонт ТЗ страхова компанія сплатила автосервісу, при цьому фірма перерахувала страховикусуму франшизи.
В обліку це відображаються такими проводками:
Дебет 91-2 Кредит 76 "Розрахунки зі страхування каско"
- 5000 руб. Враховано суму франшизи;
Дебет 76 "Розрахунки зі страхування каско" Кредит 51
- 5000 руб. Франшиза перерахована страховою компанією.
Тепер розглянемо зворотну ситуацію, коли у ДТП винен інший учасник дорожнього руху.
Як зазначалося вище, у податковому обліку страхове відшкодування, отримане організацією з каско або ОСАЦВ або сума компенсації, виплачена винуватцем аварії, враховуються у складі позареалізаційних доходів. Витрати на відновлення власного автотранспорту є витратами на ремонт і враховуються як інші витрати у розмірі фактичних. Якщо ж страхова компанія самостійно лагодить пошкоджений автомобіль, то фірма не відображає для оподаткування ні доходи у вигляді страхової виплати, ні витрати на ремонт.
У бухобліку відшкодування, що надійшло (і суми від винуватця ДТП) включається в інші доходи організації. Гроші відображаються в обліку у тому звітному періоді, в якому вони визнані страховиком та винуватцем ДТП. Витрати відновлення ТЗ є іншими витратами організації.
приклад. Службове авто фірми потрапило у ДТП, винуватцем визнано іншого водія. За каско машина не застрахована. Фірма сплатила за рахунок власних коштів витрати на ремонт у сумі 82600 руб., У т.ч. ПДВ – 12 600 руб. Пізніше компанія отримала страхову виплату по ОСАЦВ у сумі 75 000 руб., а також гроші від винуватця ДТП у сумі збитків, не відшкодованих страховиком 7600 руб. (82600 - 75000).
Бухгалтер повинен зробити такі проводки:
Дебет 91-2 Кредит 60
- 70 000 руб. Відображено вартість ремонту службового автомобіля;
Дебет 19Кредит 60
- 12600 руб. Враховано пред'явлену суму ПДВ;
Дебет 68 "ПДВ" Кредит 19
- 12600 руб. ПДВ прийнято до відрахування;
Дебет 60 Кредит 51
- 82600 руб. Здійснено розрахунок з автосервісом;
Дебет 76 "Розрахунки зі страхування ОСАЦВ" Кредит 91-1
- 75 000 руб. Нараховано страхове відшкодування;
Дебет 51 Кредит 76 "Розрахунки зі страхування ОСАЦВ"
- 75 000 руб. Страхове відшкодування перераховано на розрахунковий рахунок;
Дебет 76-2 Кредит 91-1
- 7600 руб. Враховано суму збитків, які буде відшкодовано винуватцем;
Дебет 51 Кредит 76-2
- 7600 руб. Зараховано суму збитків, відшкодованих винуватцем.
На жаль, після ДТП транспортний засіб не завжди можна відремонтувати. Особливості обліку його утилізації, а також страховки за каско на умовах "повної загибелі" авто розглянемо у наступному випуску "Розрахунку".