Загальна економія собівартості 1 тонни цементу становила 4,0 руб.

Управління витратами на виробництво та реалізацію продукції

Однак перевитрата планових витрат за матеріалами привела до перевищення фактичної собівартості над плановою.

На наступному етапі аналізу розглядаються причини зміни собівартості у розрізі окремих статей витрат з метою виявлення невикористаних можливостей її зниження.

2.4. Аналіз прямих матеріальних витрат

Витрати на матеріальні та паливно-енергетичні ресурси у структурі витрат на виробництво цементу становлять 72,5%. Це визначає значення аналізу зазначеної статті витрат як однієї з найважливіших резервів зниження собівартості продукції. [15.481]

Матеріальні витрати при калькулюванні собівартості продукції виділяються у вигляді самостійних статей, а також включаються до таких комплексних статей витрат, як загальновиробничі, загальногосподарські, комерційні витрати. У рамках цього питання буде розглянуто методику аналізу прямих витрат. До їх складу входять такі статті витрат: сировина та матеріали; паливо та енергія на технологічні цілі.

До статті «сировину та матеріали» на аналізованому підприємстві включаються витрати на сировину власного видобутку та покупну, а також витрати на основні матеріали, що входять до складу продукції, що виробляється або є необхідними компонентами при її виготовленні.

До основних сировини та матеріалів на цементному заводі відносяться: крейда та глина, а також коригувальні добавки: гранульований шлак, гіпс-добавка, гіпс – 3 відс., колчедані недогарки, опока-добавка. При цьому глина та крейда є продуктами власного видобутку. Решта сировини та основні матеріали купуються з боку.

Витрати на покупну сировину та матеріали складаються з витрат на придбання, заготівлю та доставкусировини складу підприємства. Собівартість сировини власного видобутку визначається за цехової собівартості кар'єрів.

До статті "паливо на технологічні цілі" включаються витрати на паливо, що використовується безпосередньо в технологічному процесі. Як паливо на заводі використовується мазут, що купується у Нижньокамського нафтохімічного заводу.

Загальна сума матеріальних витрат за виробництво 1 тонни цементу залежить від впливу двох чинників першого порядку:

зміни норми витрат матеріалів (N);
зміни собівартості заготівлі однієї одиниці відповідного виду матеріальних ресурсів (Ц). [15.483]

Розрахунок впливу чинників зміну суми матеріальних витрат проводиться у разі модели:

Розрахувати вплив розглянутих чинників зміну суми матеріальних витрат можна будь-яким способом: ланцюгових підстановок, абсолютних і відносних різниць.

Розглянемо порядок розрахунку впливу зазначених факторів у спосіб абсолютних різниць:

∆МЗ(N) = (N1 – N0) × Ц0;

∆МЗ(ц) = N1 × (Ц1 – Ц0).

Розрахунок впливу чинників зміну питомих матеріальних витрат способом абсолютних різниць наведено у табл. 2.9.

Дані таблиці 2.9 показують, що у аналізованому підприємстві допущено перевитрата сировини і матеріалів випуск 1 тонни цементу на 16 крб. або на 6,7% (16/239,6 × 100), у тому числі за рахунок:

1. зниження норми витрати матеріалів на 1 тонну цементу досягнуто економія матеріальних витрат у сумі 13,6 крб. чи 5,7% (13,6/239,6 × 100), зокрема по гранульованому шлаку на 4,8 крб. чи 2% (4,8/239,6 × 100), гіпсу-добавці на 0,3 крб. або на 0,1% (0,3/239,6 × 100), колчеданним недогаркам на 0,4 руб. чи 0,2% (0,4/239,6 × 100), паливу на технологічні цілі на 6,1 крб. або на 2,6%(6,1/239,6×100), енергія на технологічні цілі на 1,4 руб. або 0,6% (1,4/239,6×100). При цьому найбільшої економії досягнуто палива на технологічні цілі у зв'язку з удосконаленням технологічного процесу.

2. підвищення ціни заготівлі сировини та матеріалів отримано перевитрату у сумі 29,6 крб. чи 12,4% (29,6/239,6 × 100), зокрема по гранульованому шлаку у сумі 4,5 крб. чи 1,8% (4,5/239,6 × 100), гіпсу-добавці на 0,2 крб. або на 0,1% (0,2/239,6 × 100), колчеданним недогаркам

Розрахунок впливу чинників у сумі прямих матеріальних витрат за 1 тонну цементу.