Зайвих грошей у касі не буває

Знайти у касі фірми невраховані гроші податкові інспектори вважають удачею. Але тільки доти, доки ви їх у цьому не переконаєте

Перевірка каси без перерахування готівки – явище рідкісне. Якщо за її підсумками у фірми виявляться зайві гроші, готуйтеся до оборони. Такі факти поза увагою ревізори не залишають.

Сума неврахованих грошей у разі значення немає. Неважливо, чи це буде прихована сума доходу або залишена покупцем копійка здачі. У будь-якому випадку, перевіряльники за це порушення вас спробують оштрафувати. Варіанти ваших дій у разі залежать:

від виду перевірки, на яку прийшли контролери;
від статті Кодексу про адміністративні правопорушення, за якою вам подали штраф.

Скажіть їм «до побачення»

Спочатку інспектори вимагають подати їм усі документи, пов'язані з роботою на касовій машині. Це журнал касира-операціоніста, контрольні стрічки, Z-звіти, акти повернення невикористаних чеків тощо. Потім ревізори звіряють показання на контрольній стрічці з касовим виторгом. Для цього вони знімають показання X-звіту. Різниця між пробитою в ньому сумою на момент перевірки і сумою початку робочої зміни (за записом в журналі касира-операціоніста) - це виручка, яку фірма пробила по ККМ в день перевірки. Ця сума повинна співпадати з кількістю готівки у касовому ящику машини.

Якщо грошей у касі виявляється більше, інспектори звинувачують фірму в одному з порушень:

фірма не застосовує ККТ. штраф за це - від 30 000 до 40 000 рублів (ст. 14.5 КоАП РФ);
фірма не оприбуткувала частина готівкової виручки. Штраф це – від 40 000 до 50 000 рублів (ст. 15.1 КоАП РФ).

Проте законних підстав стягувати ці штрафи податкова інспекція не має.Підтвердити це можна такими аргументами.

Щоб опротестувати незаконно призначений штраф, дійте так. Коли інспектор запропонує вам підписати складений ним протокол, зробіть у ньому застереження про свою незгоду з результатами перевірки. У графі "Пояснення порушника" запишіть свої аргументи. Якщо після цього інспекція все ж таки пред'явить вам постанову про накладення штрафу, ви можете оскаржити її у вищому податковому органі або арбітражному суді.

Поговоримо під час зустрічі

Таким чином, реальна можливість оштрафувати фірму за неоприбуткування готівки з'являється в інспекції лише за виїзної податкової перевірки. У ході її ревізори мають право провести інвентаризацію майна. І тому податковий інспектор пред'являє керівнику фірми розпорядження проведення інвентаризації. У ньому мають бути зазначені причини та строки інвентаризації, склад комісії та перелік майна, що підлягає перерахунку.

Інвентаризація каси відбувається так. Спочатку вас попросять подати всі касові документи. Це прибуткові та видаткові ордери, касова книга, а також папери, пов'язані з роботою на ККМ – журнал касира-операціоніста, контрольні стрічки, Z-звіти тощо. На них податківці поставлять свою візу з позначкою «до інвентаризації».

Потім касиру запропонують дати розписку про те, що до початку інвентаризації всі касові документи здані в бухгалтерію або передані комісії, всі гроші, що надійшли до каси, оприбутковані, а видані з каси – списані у витрату. Майте на увазі: касир може відмовитись давати цю розписку – жодної відповідальності за це не передбачено.

За результатами інвентаризації податківці становлять відомість. У ній вони вказують суму грошей, яка перебуває у касі на момент перевірки. Якщо за підсумками перевірки укасі виявиться надлишок, ревізори можуть розцінити його як неоприбутковану готівкову виручку. Результат цього висновку передбачуваний: інспекція знову намагатиметься оштрафувати вас за статтею 15.1 Кодексу про адміністративні правопорушення. Однак і в цьому випадку це зробити буде непросто.

Михайло Соломін, головний держналогінспектор департаменту організації податкового контролю МНС України:

«Неоприбутковану готівку можна виявити тільки в головній касі організації. Тому невраховані гроші у касі ККМ ще не говорять про порушення за статтею 15.1 КоАП. Крім того, виявляти порушення за цією статтею інспектори можуть лише у рамках Податкового кодексу, тобто за виїзної податкової перевірки».

Дмитро Северов, адвокат:

«Те, що в касі лежать невраховані гроші, ще не означає, що фірму оштрафують за статтею 15.1 КоАП. Перш ніж зробити висновки про порушення, інспектор повинен врахувати всі показання свідків. Ця умова допомагає багатьом фірмам уникнути проблем під час перевірки.

Робиться це так. Накиньте максимальну суму зайвих грошей, яка може опинитися в касі фірми. Потім оформіть заяву на ім'я керівника від імені касира. У ньому касир звертається з проханням дозволити йому зберігати у касі свої особисті заощадження. Як суму вкажіть кількість грошей, достатню для підстрахування. Все це благополучно скріпіть дозвільним підписом директора.

Таким чином, касир будь-якої миті може пояснити, що невраховані гроші в касі належать йому. А на всі заяви інспектора про те, що це не належить, відповідайте: мовляв, вибачте, ми не знали, так вийшло тощо. Справа в тому, що таке порушення касового порядку – не більш ніж дисциплінарна провина. Жодних санкцій за нього законодавство не передбачає».

В. Селіверстов, юрист

Практична енциклопедія бухгалтера

Всі зміни 2019 року вже внесені до бератора експертами.У відповіді на будь-яке питання у вас є все необхідне: точний алгоритм дій, актуальні приклади з реальної бухгалтерської практики, проведення та зразки заповнення документів.