Зміни у розрахунку ІСН з 2017 року
Доход працівника Формула визначення оподатковуваного доходу працівника визначено у статті 163 НК РК Оподатковуваний дохід працівника = Доход, що підлягає оподаткуванню – ОПВ – Коригування (пункт 1 статті 156 НК РК) – Коригування попередніх податкових періодів (15 РК) – Вирахування за внесками на ОСМС (156-3 НК РК) – Стандартне вирахування за поточний період (156-4 НК РК) – Сума перенесення стандартного відрахування (156-5 НК РК) – Відрахування для багатодітних сімей (156-6 НК) РК) – Відрахування з добровільних пенсійних внесків (156-7 НК РК) – Відрахування на навчання (156-8 НК РК) – Відрахування на медицину (156-9 НК РК) – Вирахування за винагороди (156-10 НК РК) – Відрахування за страховими преміями (156-11 ПК РК) - Інші відрахування, що переносяться з попереднього періоду (156-12 ПК РК).
Дохід фізичної особи від податкового агента Формула розрахунку оподатковуваного доходу фізичної особи від податкового агента зазначена у статті 168 ПК РК. Оподатковуваний дохід фізичної особи = Дохід, що підлягає оподаткуванню - Коригування (пункт 1 статті 156 ПК РК) - Коригування попередніх податкових періодів (156-1 ПК РК)
Дохід у вигляді дивідендів, винагород, виграшів
Формула визначення оподатковуваного доходу міститься у статті 172 ПК РК. Оподатковуваний дохід у вигляді дивідендів, винагород, виграшів = Сума доходу у вигляді дивідендів, винагород, виграшів - Коригування (пункт 1 статті 156 ПК РК) - Коригування попередніх податкових періодів (156-1 НК РК)
Дохід у вигляді стипендій Формула визначення оподатковуваного доходу у вигляді стипендій міститься у статті 173 ПК РК. Оподатковуваний дохід у вигляді стипендії = Сума доходу у вигляді стипендії - Коригування (пункт 1 статті 156 ПК РК) - Коригування попередніх податкових періодів (156-1 НК РК)
Коригування по ІСН та правила перенесення Коректуванням з 2017 року визнаються доходи, що не підлягають оподаткуванню (пункт 1 статті 156 ПК РК). При цьому коригування можуть переноситися та застосовуватись у наступних податкових періодах. Коригування переносяться на наступний податковий період протягом календарного року податковим агентом.
Правила щодо перенесення коригувань встановлені у статті 156-1 ПК РК. Перенесення здійснюється у таких випадках: • За доходами працівників – при перевищенні у поточному податковому періоді суми загального розміру коригування над сумою доходу працівника, що підлягає оподаткуванню (за винятком ГПЗ). Розмір переносимого коригування = Сума коригування - Дохід працівника, що підлягає оподаткуванню (за винятком ОПВ).
За доходами, що підлягають оподаткуванню біля джерела виплати (за винятком доходу працівника) – за перевищення у поточному податковому періоді суми загального розміру коригування над сумою доходу, що підлягає оподаткуванню біля джерела виплати. Розмір коригування, що переноситься = Сума коригування – Доходи, що підлягають оподаткуванню біля джерела виплати.
Податкові відрахування До доходів працівника з 2017 року застосовуються такі податкові відрахування:
Вирахування з добровільних пенсійних внесків - Вирахування на навчання; 10 МЗП Вилік на медицину 10 МЗП (з урахуванням суми, застосованої пунктом 18 пункту 1 статті 156 ПК РК) Вичет за винагородами 10 МЗП Вичет по страховим преміям -
Інші відрахування. Вирахування для багатодітних сімей (156-6 ПК РК) Податковий вирахування застосовується за наявності початку відповідного місяця 4-х і більше неповнолітніх дітей. Граничний розмір відрахування за календарний рік – 24 МЗП на обох батьків. Відрахування застосовується щомісяця так: • Одному з батьків - у розмірі 2 МЗП,або; • Кожен батько – у розмірі 1 МЗП. Застосування податкового відрахування здійснюється на підставі: 1. Якщо вирахування застосовується 1 батьком – заява із зазначенням у ньому підтвердження другого з батьків про незастосування такого відрахування. Якщо відрахування застосовується обома батьками – заяви кожного з батьків. У разі відсутності другого з батьків – до заяви додається відповідний нотаріально засвідчений документ. 2. Копії свідоцтва про народження дітей. Інші відрахування. Вирахування за добровільними пенсійними внесками (156-7 ПК РК) Вирахування застосовується фізичною особою-резидентом РК щодо витрат на сплату добровільних пенсійних внесків (ДПВ). Граничний розмір вирахування за календарний рік не встановлено. Підтверджуючими документами для застосування відрахування є: 1. Договір про пенсійне забезпечення. 2. Документ, що підтверджує сплату ДПЗ. Інші відрахування. Вирахування навчання (156-8 НК РК)
Вирахування застосовується за витратами навчання: дошкільне виховання, навчання у дошкільних організаціях, технічну та професійну освіту, послесреднее, вищу освіту. Граничний розмір відрахування за календарний рік – 10 МЗП. Податковий відрахування застосовують: • • Фізичні особи (резиденти РК) – за витратами навчання на свою користь; • • Законні представники - витрати на оплату навчання на користь особи (резидента РК), яка не досягла 21-річного віку, що перебуває на утриманні. Податковий відрахування може бути застосовано такою особою самостійно. Документи, що підтверджують: 1. Договір надання послуг освіти; 2. документ, що підтверджує факт оплати послуг освіти. Інші відрахування. Вирахування на медицину (156-9 НК РК) Вирахування застосовується за витратами на оплату медичних послуг (відповідно до певного переліку), на оплату страховихпремій за договорами добровільного страхування Граничний розмір відрахування за календарний рік - 10 МЗП (з урахуванням суми, застосованої відповідно до пп18 п1 ст156 ПК РК) Податковий вирахування застосовують: • Фізичні особи (резиденти РК) – за витратами на медицину свою; • Законні представники – за витратами на медицину на користь фізичної особи (резидента РК), яка не досягла 18 років, яка перебуває на утриманні. Така особа може самостійно застосувати податкове відрахування. Підтверджуючі документи: 1. Договір надання платних медичних послуг із виділеною вартістю послуг; 2. Витяг, що містить інформацію про вартість послуг; 3. Договір із добровільного страхування (у разі відрахування на оплату страхової премії за договорами добровільного страхування); 4. Документ, що підтверджує факт сплати медичних послуг або страхових премій за договором добровільного страхування. При оплаті медичних послуг в іноземній валюті (наданих за межами РК), перерахунок витрат провадиться із застосуванням офіційного курсу на дату здійснення платежу.
Інші відрахування. Вирахування за винагородами (156-10 НК РК) Вичет застосовується фізичною особою – резидентом РК за витратами на оплату винагороди за іпотечними житловими позиками, виробленими на свою користь. Граничний розмір відрахування за календарний рік – 10 МЗП. Підтверджуючі документи: 1. Договір іпотечної житлової позики; 2. Графік погашення іпотечної житлової позики із виділеною сумою винагороди; 3. Документ, що підтверджує погашення винагороди за такою позикою. Інші відрахування. Вирахування за страховими преміями (156-11 ПК РК) Відрахування застосовується фізичною особою – резидентом РК за видатками на сплату страхових премій за договорами накопичувального страхування. Граничний розмір відрахування закалендарного року не встановлено. Підтверджуючі документи: 1. Договір накопичувального страхування; 2. Графік сплати страхових премій; 3. Документи, що підтверджують факт сплати страхових премій. Перенесення інших відрахувань (156-12 ПК РК) Перенесення інших відрахувань застосовується у разі, якщо загальна сума інших відрахувань перевищує розрахунковий дохід за місяць з перенесення інших відрахувань. Розрахунковий дохід з перенесення інших відрахувань = Дохід, що підлягає оподаткуванню - ОПВ - Коригування (пункт 1 статті 156 ПК РК) - Коригування попередніх податкових періодів (156-1 НК РК) - Вирахування за внесками на ОСББ (156-3 НК) ) – Стандартне відрахування за поточний період (156-4 НК РК) – Сума перенесення стандартного відрахування (156-5 НК РК) При негативному значенні розрахункового доходу з перенесення інших відрахувань, розрахунковий дохід вважається рівним нулю. Інші відрахування переносяться в межах календарного року. Розмір перенесення визначається як позитивна різниця між сумою інших відрахувань та розрахунковим доходом з перенесення інших відрахувань. Розмір перенесення розподіляється за сумою інших відрахувань у їх встановленій послідовності та в межах розмірів податкових відрахувань. При цьому необхідно дотримуватися індивідуальних меж і загальну межу з відрахувань.