Звіт 6-ПДФО актуальні питання для бухгалтера держсектора
З 2016 року з'явилася нова форма звітності з податків на дохід фізичних осіб (6-ПДФО). Формування та надання цього звіту викликає у бухгалтерів безліч питань.
У цій статті ми розглянемо п'ять актуальних питань про форму 6-ПДФО.
Хто здає 6-ПДФО?
У формі розрахунку 6-ПДФО відображаються суми податку на доходи фізичних осіб, обчислені та утримані податковим агентом. Відповідно, здавати цю форму мають податкові агенти (пункт 2 статті 230 НК РФ).
Податкові агенти - це особи, які зобов'язані обчислювати, утримувати та перераховувати податки платника податків до бюджету. Загалом платники податків також самі виконують обов'язки податкового агента. Відмінності податкового агента від платника податків у цьому, що він сплачує податок не з власного гаманця, а рахунок коштів платника податків.
Таким чином, організації, які виплачують доходи (наприклад, зарплати, відпускні, декретні, лікарняні виплати) своїм співробітникам та іншим фізособам, звітують 6-ПДФО.
У чому відмінності 6-ПДФО та 2-ПДФО?
У звіті 2-ПДФО, як і в новій формі 6-ПДФО, відображається сума ПДФО, яку обчислив, утримав та перерахував до бюджету податковий агент. Але в чому різниця цих форм звітності?
2-ПДФО подається по кожній фізичній особі (співробітнику), тоді як 6-ПДФО — по всіх співробітниках без деталізації.
Також є різниця у термінах подання цих звітів. По 6-ПДФО звітують за перший квартал, півріччя, 9 місяців і рік, а по 2-ПДФО - раз на рік.
Податкові відрахування перевищують суму доходу: як відобразити це у звіті 6-ПДФО?
Деякі платники податків мають право стандартні податкові відрахування, відповідно до статті 218 НК РФ. Але буваютьвипадки, коли сума таких податкових відрахувань перевищує суму доходу, що нараховується.
Наприклад, в установі є співробітниця, яка має на своєму забезпеченні чотирьох дітей. Зарплата співробітниці становить 7500 рублів. Стандартні податкові відрахування для неї становлять 8800 тисяч рублів: по 1400 рублів за першу і другу дитину і по 3000 рублів на третю і четверту.
Оскільки сума відрахувань має перевищувати суму нарахованого доходу, у цій ситуації відрахування дорівнюватимуть доходу співробітниці. У формі 6-ПДФО сума нарахованого доходу відображається у загальній сумі за рядком 020, а сума відрахування відображається у загальній сумі за рядком 030. У нашому випадку в обох рядках у звіті 6-ПДФО вказується сума 7500 рублів.
Що робити за неможливості утримання податку?
У такій ситуації податковий агент повинен повідомити фізособу та податковий орган про неможливість утримати податок, а також про суми доходу, з якого не було утримано податок, та про суму нестримного податку.
Суму податку, яку неможливо утримати, слід відобразити у рядку 080 першого розділу.
Що буде, якщо не здати вчасно звіт 6-ПДФО або здати його з помилками?
У нашому блозі ми вже писали про те, що загрожує за ненадання звіту вчасно. Складання звітності з ПДФО — прямий обов'язок податкового агента, але що буде, якщо звіт 6-ПДФО здати несвоєчасно?
Відповідно до пункту 1.2 статті 126 НК РФ, за ненадання звіту з ПДФО у строк, податковому агенту покладається штраф у розмірі 1 тисячі рублів за кожен повний або неповний місяць з дня, встановленого для подання форми 6-ПДФО.
Якщо ж податковий агент надав звіт із помилками, покладається штраф у розмірі 500 рублів (пункт 1 статті 126.1 НК РФ).
Статтю підготовлено