3 безпечні способи утриматися на спрощенці
Популярне на тему
Спосіб № 1. Виручку за великою угодою одержати у вигляді позики
Як реалізувати: Покупець надасть продавцю на УСН відсоткову або безвідсоткову позику. Частину грошей спрощенець отримає як позики, а не як виручку. Позикові кошти не враховуються щодо бази з єдиного податку при УСН. Тобто, не впливають на розмір доходу. У 2017 році сторони підпишуть акт взаємозаліку. Вимоги щодо позики та оплати товарів (робіт, послуг) обнуляться. Дата погашення зобов'язання вважається датою отримання прибутку.
Що врахувати: На думку Мінфіну України, при видачі безвідсоткової позики кредитор повинен визнати неотримані доходи у вигляді відсотків, які він міг би отримати при видачі процентної позики (лист від 05.10.12 № 03-01-18/7 -137, Від 24.02.12 № 03-01-18/1-15). Проте зазначені роз'яснення стосуються лише позикових відносин між взаємозалежними організаціями.
Спосіб №2. Надати покупцю тривалу відстрочку
Як реалізувати: Датою отримання доходів при УСН визнається день надходження коштів на рахунки в банках чи касу. Тому, щоб утриматися на спрощенні, треба надати покупцеві відстрочку оплати товарів, робіт, послуг до наступного податкового періоду
Що врахувати: Надати покупцю відстрочку потрібно письмово — додатковою угодою до договору. Якщо угоди укладені зі сторонніми покупцями, є ризик, що вони не перерахують гроші взагалі. Або перерахують пізніше за обумовлений термін.
Спосіб № 3. Провести угоду у ролі посередника
Як реалізувати. Якщо спрощенцю потрібно провести раптово велику угоду, нехарактерну для його бізнесу, наприклад, перепродати нерухомість, він, звичайно, злетить зі спрощенки. Але є спосіб зберегти право наспецрежим - брати участь у угоді побічно (див. схему 1).
Схема 1. Купівля-продаж майна за допомогою дружньої компанії на загальній системі
приклад
Підприємства на спрощенці необхідно придбати, а потім продати нерухомість. Але при перепродажі об'єкта розмір отриманого річного доходу перевищить ліміт, і компанія злетить із УСН. У 2016 році ліміт дорівнює 79,74 млн. рублів. Щоб цього не сталося, замість спрощенця об'єкт може перепродати дружня організація, підприємець чи фізособа — власник бізнесу. Спрощенець фінансуватиме цю угоду позикою і отримуватиме відсоток. З доходу як відсотків він заплатить єдиний податок за ставкою 6 чи 15 відсотків (п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ).
Насправді цей метод застосовується як збереження права на спецрежим. Якщо кінцевий покупець нерухомості застосовує загальну систему, йому потрібне відрахування з ПДВ. Спрощенець не може цього забезпечити без податкових втрат для себе. Але якщо перепродавати об'єкт буде компанія на загальній системі, а спрощенець тільки фінансуватиме угоду, мети буде досягнуто.
Що врахувати: Податківці можуть звинуватити, що компанія або ІП на спрощенні приваблює дружні особи з метою приховування реального вигодонабувача. Але в суді нічого не можуть довести (ухвалу ЗС Україна від 05.05.16 № 302-КГ16-3925, рішення АС Іркутської області від 10.02.15 № А19-13974/2014).