Акцизне оподаткування як інструмент захисту здоров’я нації
Колихаєва Юлія Олександрівна, доцент кафедри економіки, уповноважений від ІСГТ за державними контрактами Національний дослідницький політехнічний університет Томська
УДК 336.226.33:613.86 Протягом багатьох років в Україні особливо гостро постає проблема боротьби з високою кількістю курців та людей, які вживають у великих кількостях алкогольні напої.
Збільшення акцизів допомагає підвищити здоров'я нації.
Одним із заходів держави у вирішенні цієї проблеми є збільшення акцизного оподаткування спиртовмісної продукції та тютюнових виробів.
Акцизи, варіація непрямого оподаткування деяких видів продуктів, що стягуються з платників податків, які виготовляють та реалізують підакцизну продукцію. За змістом це другий непрямий податок. Порядок обчислення та оплати акцизів регламентується гол. 22 НК РФ. Алгоритм обчислення та оплати до бюджету дуже схожий на порядок обчислення ПДВ, але має винятки. Як правило, акцизами оподатковуються високорентабельні товари для вилучення в дохід державного бюджету виробленої виробниками надприбутку. Ці акцизи входять у пристрій ціни підакцизної продукції і багато в чому позначають її ціновий рівень. При відборі виду продукції, які оподатковуються акцизами, слід виявляти інтерес як до фіскальним резервам цього податку, а й ступінь доходів населення, споживає підакцизну продукцію. При безпідставному збільшенні цін можливі негативні явища.
Економічна сутність акцизів у тому, що це вид податків грає значну роль при реалізації фіскальної функції економічної політики різних країн. Це пов'язано з тим, що через встановлення акцизних зборів на продукцію з високою рентабельністю держава отримує до бюджетучастина надприбутку від реалізації такої продукції РФ[1].
В даний час в Україні акцизами оподатковуються такі товари, як:
1) етиловий спирт, виготовлений з харчового або нехарчового матеріалу;
2) спиртовмісна продукція з об'ємною часткою етилового спирту понад 9 відсотків;
3) алкогольна продукція (напої із загальною часткою етилового спирту понад 0,5%, за винятком продуктів харчування відповідно до переліку, встановленого Урядом України);
4) тютюнова продукція;
5) легкові автомобілі;
6) бензин автомобільний;
7) паливо дизельне;
8) моторні масла для дизельних та (або) карбюраторних (інжекторних) двигунів;
9) прямогонний бензин (бензинові фракції, за винятком бензину автомобільного, авіаційного гасу, бензолу, параксилолу, ортоксилолу та продукції нафтохімії);
10) паливо пічне побутове, що виробляється з дизельних фракцій прямої перегонки та (або) вторинного походження, що киплять в інтервалі температур від 280 до 360 градусів Цельсія [3];
11) бензол, параксилол, ортоксилол;
12) авіаційний гас.
13) природний газ (у випадках, передбачених міжнародними договорами України).
В останні роки уряд піднімає ставки акцизів на тютюнову та алкогольну продукцію. Рішення, прийняті 2011 року у РФ, передбачають індексацію ставок акцизів на 2012 - 2016 роки, і навіть ряд змін, орієнтованих розвиток діючого методу оподаткування акцизами з метою підвищення ефективності.
У зв'язку з підвищенням середнього значення вартості споживчих продуктів та з урахуванням рівня інфляції у встановленому періоді враховується щорічне індексування спеціальних ставок акцизів на всі підакцизні товари. При цьому швидкимитемпами порівняно зі ступенем інфляції індексуються ставки акцизів на тютюнову та спиртовмісну продукцію.
Проте становище українського ринку дає можливість проводити індексацію ставок акцизу на тютюнову продукцію в середньому на 40% на рік (див. таблицю 1).
Темп зростання, % 2010 – 2015
Адвалорна (% мінімальної роздрібної ціни)
Мінімальна специфічна (руб./1000шт.)
Як ми бачимо з таблиці, ставка акцизу на сигарети з фільтром (без фільтра) збільшується. Так, специфічна ставка акцизу збільшилася на 5,58%, адвалорна ставка на 1,38%, а мінімальна специфічна ставка на 5,16% з 2010 по 2015 роки.
Подана податкова політична діяльність щодо акцизів спрямована на сигарети взаємодіє з протидіючою політикою держави щодо споживання тютюнової продукції. Зі світової практики ми бачимо, що одним із найбільш ефективних заходів щодо зниження вживання тютюнової продукції вважається збільшення вартості сигарет. Передбачається, що роздрібна вартість пачки цигарок піднялася до 40 руб. в 2014 році. Вартість найпопулярніших марок тютюнової продукції збільшилася відповідно з 56 до 81 руб. за пачку у 2015 р.
Акцизи на спиртовмісну продукцію із загальною часткою етилового спирту понад 9% також зростають швидкими темпами порівняно з темпами ставок на спиртовмісну продукцію з об'ємною часткою етилового спирту до 9%, пива та натуральних вин (див. таблицю 2).
Темп зростання з 2012 – 2015, %
За 1 літр до 9%, руб.
За 1 літр понад 9%, руб.
Подані в таблиці дані показують, що сума платежу за 1 літр безводного спирту етилового до 9% з 2012 – 2015 рр. збільшилась на 2,17%. А за 1 літр безводного етилового спирту понад 9% за цей період збільшилась 2,36%.
Міністерство фінансів вважає за необхідне у 2015 році підвищити ставки акцизів на міцний алкоголь ще на 20% - до 600 рублів за літр, на пиво збори планується підняти до 20 рублів, а податок на цигарки - до 960 рублів за тисячу штук плюс 9 відсотків від вартості 5].
В даний час існує 2 точки зору на політику держави у сфері підвищення акцизів.
1) Прихильники підвищення акцизів вважають, що їхнє швидке підвищення допоможе громадянам відмовитися від куріння. Основний аргумент на захист таких податків, шкідливі звички коштують платнику податків не малих витрат, тож відучити від них можна шляхом збільшення акцизів. Однак досвід показує, що більшість людей не змінює своїх звичок. Звичайно, знайдуться люди, які зможуть відмовитись від алкоголю та тютюну. Але немає сумнівів у тому, що більшість куритимуть і випиватимуть і надалі. Попит на спиртне, сигарети, продукти харчування та паливо досить не еластичний, тобто люди виберуть скоротити інші статті витрат, ніж знизити споживання звичних товарів. Такі податки слід розглядати як штрафи, оскільки людей фактично штрафують за неправильний спосіб життя.
2) Противники підвищення акцизів вважають, що різке збільшення податку тютюнову і алкогольну продукцію зможе відучити громадян вживати ці товари. З боку економічної теорії та за багатьма прикладами у практиці різних країн, збільшення податків на шкідливі товари є недійовим способом боротьби з ними. Підвищення цін на тютюнову та алкогольну продукцію не змінить ситуацію, а змусить їх шукати доступну альтернативу.
Президент України В. В. Путін погодився, що влада має просувати позицію деалкоголізації населення, боротьби з курінням. «Але не можна це робити, як це було за радянських часів, коли боролися зпияцтвом» — повідомив президент, зауваживши, що та проведена політика не призвела до меншої алкоголізації «просто почали пити денатурат, почали гнати самогон тощо». Президент ухвалив, що тут потрібна комплексна прапаганда здорового способу життя, розвиток спорту [2].
Підсумовуючи, можна дійти невтішного висновку, що протягом останніх п'яти років державна політика у сфері оподаткування спрямовано підвищення акцизів з метою захисту здоров'я громадян. Однак цього заходу недостатньо для того, щоб знизити серед населення обсяг споживання алкоголю та тютюнових виробів. Крім підвищення акцизів, необхідно застосовувати досить серйозні державні заходи, спрямовані на оздоровлення нації.