Чи можна на єдиному податку ремонтувати автомобілі юрособам і як при цьому виписувати податкову
При держреєстрації, крім торгівлі, зазначені такі види діяльності:
29.11.3 Ремонт та техобслуговування двигунів та турбін; 29.12.2 Ремонт та техобслуговування насосів та компресорів;
29.24.3 Ремонт та техобслуговування інших машин та обладнання загального призначення;
29.32.4 Ремонт, техобслуговування та монтаж інших машин та обладнання для сільського та лісового господарства;
31.10.2 Ремонт та техобслуговування електродвигунів, генераторів та трансформаторів. Якщо так, то як правильно виписати податкову накладну: вказувати види робіт (розбирання, дефектування, заміна, складання тощо) або записати одним рядком «ремонт коробки — 1 шт. - загальна сума ремонту»?
ВІДПОВІДЬ. Насамперед зазначимо, щовиди діяльності, зазначені при держреєстрації (у реєстраційній картці), мало на що впливають.
Набагато важливіше інше - види діяльності, які здійснює підприємець, працюючи на єдиному податку, обов'язково повинні бути зазначені в його Свідоцтві про сплату єдиного податку (далі - Свідоцтво єдиноподатника). Чому? Тому що:
- По-перше, від видів діяльності, зазначених у Свідоцтві єдиноподатника, залежить ставка єдиного податку;
Отже, якщо у підприємця у Свідоцтві єдиноподатника зазначена не лише торгівля автозапчастинами (до речі, єдиноподатник не має права продавати деякі запчастини) (На єдиному податку заборонено продавати суб'єктам господарювання (підприємцям та юридичним особам) автозапчастини (підакцизні товари) ,причепи та напівпричепи для тимчасового проживання масою понад 3,5 т;кузова (включаючи кабіни) для тракторів, автобусів, вантажівок, транспортних засобів спеціального призначення(Пункт 4 Прикінцевих положень Закону № 2505, Закон № 216).Продавати ці ж товари вроздріб, тобто громадянам-фізичним особам, дозволено.), але й ремонт автомобілів, такою діяльністю займатися можна. Але давайте розберемося, як саме мають бути сформульовані види діяльності у Свідоцтві єдиноподатника, щоб він мав право ремонтувати автомобілі як громадян, так і юридичних осіб?
Для початку нагадаємо, що у кожному місті (області) місцева рада самостійно встановлює перелік видів діяльності та ставок єдиного податку. Наприклад, у м. Джанкої, скористаємося Рішенням №-1079 (http://dzhankoi.org.ua/actual/134). Подивимося, які види діяльності у ньому відповідають нашій ситуації:
Як бачимо з наведеної таблиці,єдиноподатники у м. Джанкої можуть ремонтувати автомобілі лише громадян, а автомобілі суб'єктів господарювання (підприємців та юросіб) — ні. Такий висновок випливає із самого формулювання «Технічне обслуговування та ремонт транспортних засобівза індивідуальними замовленнями» (зрозуміло, що індивідуальні замовлення передбачають виконання робіт/послуг саме для громадян).
Більше того, Джанкойська міськрада, формуючи перелік видів діяльності та ставок єдиного податку, чомусь узяла види діяльності та їх коди з галузевого класифікатора побутових послуг ДК 201-01-2001. На цьому класифікаторі розглянуті ті послуги, що надаються населенню (для задоволення особистих потреб громадян). Томубудь-які послуги, які мають код (у тому числі шиномонтаж та зберігання/буксирування автомобілів), єдиноподатники м. Джанкой можуть надавати лише громадянам.
Виходом для підприємця могло б стати таке: якщо у Рішенні № 1079 є позиція «Інші види діяльності», не пов'язана з будь-якимкодом за ЦК 201-01-2001, потрібно внести її до свого Свідоцтва єдиноподатника (не особисто, а до податкової). Звернувшись до Рішення № 1079, ми виявили там лише одну позицію послуг без коду: «Інші види послугневиробничого характеру » (ставка єдиного податку — 100 грн./місяць). На жаль, ремонт автомобілів - це все-таки послуги виробничого характеру (виходимо з економічного розуміння, оскільки ніде в законодавстві термін «послуги невиробничого характеру» точно не визначено).
Отже, у підприємця склалася така ситуація:
— вид діяльності «Інші види послуг невиробничого характеру» не включає ремонт автомобілів;
— іншої позиції «Інші види діяльності» (без коду за ЦК 201-01-2001) у Рішенні № 1079 немає.
Як же бути підприємцю, якщо він не бажає втратити клієнтів-юросіб? Йому можна порадититри варіанти вирішення цієї проблеми:
Варіант № 1. Написати у свій податковий запит з проханням роз'яснити, чи має він право, працюючи на спрощеній системі оподаткування, ремонтувати автомобілі на замовлення іншим підприємцям та юридичним особам. У запиті варто послатися на статтю 7 Указу № 746 та пункт 4 Прикінцевих положень Закону № 2505, якими для єдиноподатників встановлено заборону на деякі види діяльності, наголосивши, що ремонт автомобілів, що належать суб'єктам господарювання, під цю заборону не підпадає.
Якщо податківці відповідатимуть підприємцю позитивно, можна буде сміливо ремонтувати автомобілі будь-яким замовникам, не побоюючись жодних санкцій (відповідно до підпункту 4.4.2 Закону №2181 платник податків, який діяв відповідно до наданого йому податкового роз'яснення, не може бути залучений довідповідальності).
Варіант № 2. Змінити місце проживання (прописку) на «хороше» місто (область) — те, де єдиноподатникам дозволяють ремонтувати автомобілі будь-яких замовників (як громадян, так і суб'єктів господарювання).
Який у цьому сенс? Оскільки види діяльності та ставки єдиного податку в кожному місті різні, то після реєстрації у «хорошому» місті проблема відпаде сама собою. При цьомуможна спокійно ремонтувати автомобілі в м. Джанкої, адже єдиноподатники мають право працювати на всій території України, а єдиний податок при цьому сплачують лише за місцем реєстрації (пункт 3 Порядку № 599).
Отже,ближче до Джанко для реєстрації підійдуть такі міста: Севастополь (технічне обслуговування та ремонт автомобілів),Херсон (надання послуг з ремонту та техобслуговування транспортних засобів),Мелітополь > (технічне обслуговування та ремонт автомобілів),Запоріжжя (ремонт та техобслуговування транспортних засобів, що належать громадянам та юрособам) та ін.
І нарешті,про податкову накладну (ПН) з ПДВ. Якщо підприємець таки доб'ється можливості ремонтувати автомобілі, що належать суб'єктам господарювання, ПН він повинен буде заповнювати з урахуванням деяких нюансів:
Зрозуміло, деталізація має бути розумною. У тому випадку, коли підприємець вказав у договорі робіт: «ремонт коробки передач автомобіля марки Audi ТТ 1998 — 1 шт.», а у своїх внутрішніх документах розписує кожну операцію, у ПН слід використовувати формулювання з договору, хоча воно й узагальненіше. Якщо ж усі операції ремонту (розбирання, заміна, складання тощо) докладно прописані в самому договорі, кожну з них доведеться вписати до графи 3 ПН;
- У графі 4 можна вказати «шт.»або «грн.» (на розсуд підприємця);
— у графі 5 записується слово «послуга» — підпункт 12.4 Порядку № 165 (Закон про ПДВ під постачанням послуг розуміє як надання послуг, так і виконання робіт — пункт 1.4 Закону про ПДВ).
Документи консультації
Закон про ПДВ - Закон України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 р, № 168/97-вр.
Закон № 216 - Закон України «Про ставки акцизного збору на деякі транспортні засоби
та кузова до них» від 24.05.96 р, № 216/96-В
Порядок № 599 — Порядок видачі Свідоцтва про сплату єдиного податку, затвердженого наказом ДПАУ від 29.10.99 р. № 599.
Порядок № 165 - Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом ДПАУ