Чинники, які визначають напрями та характер податкової політики - Соціальні аспекти
До чинників суб'єктивного характеру можна віднести такі: повільність ринкових перетворень; помилки у проведенні податкової політики, що призвели до масового ухилення від сплати податків; зростання дефіциту державного бюджету, неефективні державні видатки та ін.
Податкова політика має бути сформована таким чином, щоб, з одного боку, забезпечувати виконання базової функції податків – фіскальної (забезпечення достатніх податкових надходжень, необхідних для виконання державою її функцій), а з іншого – сприяти реалізації регулятивної функції податків з метою посилення впливу податкового механізму на процеси відтворення. При визначенні ефективності податкової політики виділяють поняття етатизму - пріоритет інтересів держави над суспільством та обов'язків суб'єктів перед їх правами [107, с. 45].
Як зазначає А. Крисуватий". цілі, на досягнення яких спрямована податкова політика, що впливають на вибір методів її здійснення, тобто способів практичної реалізації» [158, с. 46].
1) зниження чи підвищення податкового навантаження на платників;
2) заміна одних способів та форм оподаткування іншими, запровадження нових чи скасування існуючих податків;
3) зменшення чи збільшення впливу тих чи інших податків, чи системи оподаткування загалом;
4) запровадження чи скасування податкових преференцій
5) маніпулювання прогресивними та пропорційними прийомами оподаткування та запровадження диференціальної системи податкових ставок.
При цьому інструменти податкової політики [70, с. 48-53] - це ті важелі, за допомогою яких спрацьовують методи оподаткування та досягаються певні ціліподаткової стратегії та тактики. До таких інструментів належать: податкові ставки, податковий кредит, податкові преференції та пільги, податкові стимули та санкції, податкова амністія та податкові канікули, формування податкової бази, встановлення об'єктів та суб'єктів оподаткування тощо.
Податкова політика реалізується кількох рівнях [270, з. 8-10]:
Однак слід враховувати і той факт, що сутність податкової політики, її спрямування та характер у кожній країні визначається певними факторами, які безпосередньо впливають на процес її формування.
Мал. 1.2. Чинники, що визначають напрям та характер податкової політики