Документальне оформлення обліку та інвентаризації позикового капіталу та ефективність його
Документальне оформлення обліку та інвентаризації позикового капіталу та ефективність його використання у суспільстві
У сучасних умовах структура позикового капіталу - фактор, який безпосередньо впливає на фінансовий стан фірми - її платоспроможність і ліквідність, величину доходу, рентабельність діяльності.
Використовуючи відповідні нормативні документи, необхідно оцінити стан обліку позикового капіталу, визначитися у виборі джерел інформації щодо інвентаризації позикових коштів.
Як первинні документи можуть бути відібрані виписки банку; платіжні доручення; меморіальні ордери банку; виписки банку за позичковим рахунком; кредитні договори; договори застави; договори страхування неповернення кредитів; додаткові угоди щодо кредитних договорів.
Інвентаризація дозволяє перевірити достовірність розрахунків з банками, виявити розбіжності між кредиторською заборгованістю банкам за отриманими позиками, відображеними в обліку та фактично мала місце.
При перевірці системи бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю необхідно враховувати можливі порушення за кредитами та позиками. Ними, наприклад, можуть бути: відсутність документів, що оформляють кредитні відносини; некоректне застосування пільги з податку на прибуток на фінансування капітальних вкладень вироблених за рахунок кредитів; порушення принципів формування фінансових результатів та інші.
При інвентаризації дані про залишки на рахунках (кредиторську заборгованість за кредитами та позиками) підтверджуються шляхом звірки з даними організацій кредиторів та позикодавців. Результати інвентаризації регулюються та відображаються в обліку у загальному порядку, прийнятому для інвентаризації зобов'язань.
У ході перевірки були зроблені такі висновки щодовикористання позикового капіталу:
ѕ позикові кошти були оприбутковані в повному обсязі;
ѕ витрата позикових коштів вироблено суворо відповідно до цільового призначення.
Ефективними умовами позикового капіталу можуть бути: терміни надання кредиту, процентна ставка за кредит (форма, вид, розмір) та умови її виплати, умови виплати основної суми боргу.
Коефіцієнт оборотності та рентабельності позикового капіталу характеризує ефективність використання організацією її позикового капіталу.
Для того, щоб розрахувати рентабельність та оборотність позикового капіталу скористаємося формулою 1 та 2.
Коефіцієнт оборотності та рентабельності позикового капіталу на 2012 рік дорівнюватиме:
Рзк = 6145/46317,5 = 0,13
Про = 153304/46317,5 = 3,31
Коефіцієнт оборотності та рентабельності позикового капіталу на 2013 рік дорівнюватиме:
Рзк = 4086/72595 = 0,06
Про = 111999/72595 = 1,54
Дані розрахунку перенесемо до таблиці 4 і зробимо висновок.
Таблиця 4 - Показники оборотності та рентабельності позикового капіталу за 2012-2013рр.