Допомога Оформлення накладних платниками спрощеної системи оподаткування
ОФОРМЛЕННЯ НАКЛАДНИХ ПЛАТНИКАМИ СПРОЩЕНОЇ СИСТЕМИ оподаткування
З листа до редакції:
«Наше УП торгує в роздріб товарами, які купуються як у виробників (імпортерів), так і у посередників. Валова виручка вбирається у 600 млн.руб. на рік, а середня чисельність працівників становить трохи більше 5 людина. З 2008 р. підприємство перейшло на спрощену систему без сплати ПДВ з використанням як податкова база валового доходу.
Суму «вхідного» ПДВ підприємство відносить на збільшення вартості товару, що купується, а при його реалізації ПДВ не перераховується і відповідно не виділяється в розрахункових та первинних облікових документах, що пред'являються покупцю.
При безготівковій формі оплати за товар, що реалізується, необхідно виписувати товарну (товарно-транспортну) накладну.
Ольга Павлівна, дуже велике прохання до Вас: покажіть на прикладі, як правильно у нашому випадку виписується накладне.
З повагою, Віра Ігнатівна».
Дякую за листа, Віро Ігнатівно. Із задоволенням Вам допоможу.
Насамперед нагадаю, що, по-перше, застосування спрощеної системи оподаткування (далі - спрощена система, УСН) не впливає на порядок заповнення товарно-транспортної (товарної) накладної, тому що податок при УСН у накладній не відображається. Її оформлення залежить лише від того, чи є організація платником ПДВ чи ні.
По-третє, порядок розрахунку відпускної ціни на товар, що реалізується оптом або в роздріб, залежить від того, у кого він придбаний, - така позиція, якої дотримуються в Мінекономіки РБ.
Отже, заповнюємо накладну.
Варіант 1. Товар придбано у підприємства-виробника чи імпортера
УУ цьому випадку торгова надбавка обчислюється від вартості придбаного товару з урахуванням ПДВ.
Роздрібна організація, що застосовує УСН без сплати ПДВ, придбала товар у виробника (імпортера) за ціною 118 000 руб., У т.ч. ПДВ – 18 000 руб. Цей товар реалізується з максимальною торговою надбавкою (30%). Розрахуємо відпускну (роздрібну) ціну (див. таблицю 1).
| Таблиця 1 |
При безготівковій формі оплати за товар, що реалізується в роздріб (товар купується організаціями-покупцями для власних господарських потреб) перші дев'ять граф розділу «Відомості про вантаж» товарно-транспортної накладної оформляються так:
Найменування продукції, товару (вантажу) (із зазначенням сорту, розміру, артикула, прейскуранта, протоколу погодження ціни тощо) чи номера контейнерів; країна, звідки завезено товар; найменування підприємства-виробника Республіки Білорусь
Ціна одиниці виробленої продукції (імпортера) (відпускна, роздрібна), руб.
Розмір оп-тової надбавки (на-цін-ки), торговий зниж-ки, %
Усього з ПДВ, руб.
Товари, що реалізуються в роздріб юридичним особам та індивідуальним підприємцям, можуть бути використані ними тільки для власного споживання (продаж товарів у роздріб для цілей оптової та (або) роздрібної торгівлі заборонено), тому вказівка у графі 5 накладної розміру використаної торгової надбавки втрачаєсенс. За роз'ясненнями фахівців Мінекономіки РБ, у таких ситуаціях у «шапці» графи 4 накладної підкреслюється слово «роздрібна» і, на вимогу покупця, у графі 1 накладної як обґрунтування застосовуваної роздрібної ціни вказуються реквізити відповідного реєстру роздрібних цін або іншого документа, яким затверджено ціна.
Варіант 2. Товар придбано у посередника
У цьому випадку торгова надбавка обчислюється від відпускної ціни підприємства-виробника (імпортера) без ПДВ із додаванням до отриманого результату сплаченої постачальнику (посереднику) суми ПДВ.
Роздрібна організація, що застосовує УСН без сплати ПДВ, придбала товар у оптової організації (посередника) за ціною 141600 руб., У т.ч. ПДВ – 21 600 руб. Згідно з товаросупровідними документами на придбання товару посередник використовував оптову надбавку у розмірі 20 %.
За реалізації цього товару роздрібна організація застосовує максимальну торгову надбавку (30 %). Відпускна (роздрібна) ціна розраховується так (див. таблицю 2).
| Таблиця 2 |
Якщо за товар, що реалізується в роздріб, покупець розраховується в безготівковому порядку, перші дев'ять графрозділу «Відомості про вантаж» товарно-транспортної накладної, що виписується, заповнюються так:
Найменування продукції, товару (вантажу) (із зазначенням сорту, розміру, артикула, прейскуранта, протоколу погодження ціни тощо) чи номера контейнерів; країна, звідки завезено товар; найменування підприємства-виробника Республіки Білорусь
Ціна одиниці виробленої продукції (імпортера) (відпускна, роздрібна), руб.
Розмір оп-тової надбавки (на-цін-ки), торговий зниж-ки, %