Електронний рахунок ПДВ - 2019 (Україна)
Зміст збірника "Електронний рахунок ПДВ ":
02. Аналіз змін:
13. Роз'яснення податківців:
- 04 Брошура ДФС про зміни в системі електронного адміністрування.
Визначення двох понять рахунків дано в пункті 2 Порядку:
01. електронний рахунок ПДВ (рахунок у системі електронного адміністрування податку) - рахунок, відкритий платнику ПДВ у Казначействі, на який таким платником перераховуються кошти з власного поточного рахунку необхідні для досягнення розміру суми, на яку платити податків розрахунки коригування, а також у сумі, необхідної для сплати до бюджету узгоджених податкових зобов'язань. Кошти з такого рахунку підлягають перерахуванню до бюджету та/або на спеціальний рахунок.
02. спеціальний рахунок - рахунок, відкритий у банку та/або органі Казначейства сільськогосподарськими підприємствами - суб'єктами спеціального режиму оподаткування діяльності в сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства, для акумулювання сум ПДВ , у порядку, передбаченому статтею 209 Податкового кодексу України.
Нововведенням вважатимуться лише електронні рахунки ПДВ для податкового електронного адміністрування. Спецрахунки та спецрежим для сільського господарства – давно не новина.
Як відкриваються та закриваються електронні рахунки ПДВ
Це описано у пунктах 5 – 8 Порядку адміністрування. Електронні рахунки ПДВ відкриваються в органах Казначейства. Кожному платнику ПДВ, безкоштовно, без подання будь-яких заяв, автоматично відкривається один електронний ПДВ-рахунок.
Електронні рахунки ПДВ відкривають тільки нана підставі реєстру платників ПДВ, який після присвоєння особі ІПН Казначейство отримує від ДФС.
Казначейство надсилає ДержфінСлужбі повідомлення про відкриття електронного рахунку платнику ПДВ не пізніше наступного робочого дня з дня відкриття. ДФС після отримання цього повідомлення інформує платника ПДВ про реквізити його електронного рахунку.
Після анулювання реєстрації платника ПДВ залишок коштів на його електронному рахунку перераховується Казначейством до бюджету, а рахунок закривається.
ДФС для закриття електронних рахунків надсилає Держказначейству реєстр колишніх платників ПДВ із зазначенням суми ПДВ, що підлягає перерахуванню до бюджету.
На підставі отриманого реєстру Казначейство перераховує до бюджету ПДВ.
Повідомлення про закриття електронного рахунку Держказначейство надсилає ДФС пізніше наступного робочого дня від дня його закриття.
У разі повторної реєстрації юридичної або фізичної особи платником ПДВ йому відкривають новий електронний рахунок ПДВ.
Використання електронних рахунків протягом місяця
Умовний залишок на рахунку використовуватиметься визначення ліміту, який платник ПДВ може виписати нову податкову накладну. Дивіться сторінку Як дізнатися про стан ПДВ-рахунку .
Якщо цього ліміту недостатньо, а термін 15 днів для реєстрації ПН вже закінчується, вам доведеться поповнити свій електронний рахунок ПДВ. Лише після цього вдасться зареєструвати податкову накладну. Те саме відбувається і з реєстрацією розрахунків коригування до податкових накладних.
Формулу розрахунку поточного ліміту дивіться тут.
Сплата ПДВ із електронних рахунків
Це питання освячене пунктами 20-24 Порядку адміністрування.
Докладніше було описано тут.
Нагадаємо, що оплачуватиштрафи та пені доведеться зі звичайних поточних банківських рахунків, а не з електронних.
Повернення коштів з ПДВ-рахунків
Якщо на дату подання декларації з ПДВ залишок на ПДВ-рахунку перевищує суму, яка підлягає перерахуванню до бюджету відповідно до поданої податкової декларації, платник податків має право подати в складі цієї декларації заяву про перерахування цих коштів на поточний рахунок цієї декларації. вказати в заяві) у сумі залишку коштів, що перевищує суму податкового боргу з ПДВ та суму узгоджених податкових зобов'язань з ПДВ. Це встановлено підпунктом «б» п. 20016 ст. 200 1 ПКУ.
Відповідно до п. 10 розд. ІІІ Порядку № 966 заява про повернення суми бюджетного відшкодування/суми коштів на електронному ПДВ-рахунку платника податків, який перевищує суму, що підлягає перерахуванню до бюджету, є додатком 4 до декларації ПДВ.
Зазначимо, що додатки 2, 3, 4 подаються лише до декларації типу 0110 (тобто "Загальна", згідно з п. 11 розд. ІІІ Порядку № 966).
Відповідно до п. 21 1 Порядку №569 електронного адміністрування ПДВ, для перерахування коштів ДФС надсилає Казначейству реєстр, у якому зазначаються найменування платника податків, податковий номер та ІПН, сума ПДВ, яка підлягає перерахуванню до бюджету або на поточний у разі подання додатка №4).
Казначейство на підставі отриманого реєстру перераховує кошти (протягом 5 робочих днів після закінчення граничного строку самостійної сплати платниками податку податкових зобов'язань).